Бесплатная консультация юриста: Мск +7 (499) 380-71-87, СПб +7 (812) 409-51-58

Особенности упрощенной системы налогообложения в 2018 году

В 2018 году упрощенная система налогообложения для ООО или ИП применяется при соответствии компании тем же параметрам, что и раньше: это нормы по количеству сотрудников, по уровню доходов бизнеса и остаточной стоимости активов. НК РФ (федеральный кодекс о налогах и сборах) и поясняющие акты лишь внесли несколько детализирующих новшеств. Так, в 2018 году право изменять налоговую ставку по «упрощенке» получили региональные законодательные органы. По схеме «Доходы» она может быть понижена до 1%, по схеме «Доходы минус расходы» — до 5%.

Кто имеет право на «упрощенку»?

Базовые положения обо всех нюансах упрощенной системы налогообложения содержатся в статье 346 НК РФ. Именно там описано все о применении УСН. Безусловно, система является очень комфортной для малого бизнеса, так как платить нужно единый налог вместо ряда налогов, которые исчисляются на общих основаниях. Схема «упрощенки», зафиксированная в 346-й статье, такова:


УСН = единый налог для ООО или ИП + подоходный налог (НДФЛ) на сотрудников + страховые выплаты в Пенсионный фонд РФ и в Фонд социального страхования РФ.

Если предприниматель работает один, без сотрудников, то он не платит подоходный налог вообще. Еще НК РФ предусматривает, что организация будет выплачивать также транспортный налог при УСН. Это обязательно при наличии автомобилей для бизнеса. А вот налог на имущество при УСН исчисляется только в том случае, если определена его кадастровая стоимость. Транспортный налог при УСН уплачивается в зависимости от категории автосредства, а также его мощности в лошадиных силах.

И еще один важный нюанс. Транспортный налог при УСН учитывается в расходах и может уменьшить налоговую базу на системе «Доходы минус расходы». Кто может претендовать на переход к УСН? Ответ на этот вопрос вполне определенно прописан в статье 346 НК РФ:

  • форма собственности: ИП или ООО;
  • среднегодовой доход: менее 60 миллионов рублей;
  • остаточная стоимость активов: менее 100 миллионов;
  • среднесписочное количество сотрудников: менее 100 человек;
  • долевая собственность: сторонние организации могут владеть не более чем 25% от компании, которой будет дозволена «упрощенка»;
  • филиальная сеть: отсутствует.

Соответственно, согласно НК России, компания, имеющая показатели, которые не попадают в обозначенные лимиты хотя бы по одному пункту, платит все налоги по ОСНО. Фиксирует кодекс также и несколько направлений бизнеса, которые, во-первых, в силу своей специфики вряд ли будут иметь такие показатели, во-вторых, даже если и будут, то они сами по себе не могут платить по УСН. Какие это категории? В 2018 году в любом случае должны исчислять и отчитываться за уплачиваемые налоги перед официальными органами:

  • предприятия финансового сектора: банки, страховщики, негосударственные пенсионные фонды, ломбарды и др.;
  • компании, которые торгуют акцизными товарами (алкоголь, табак, «ювелирка»);
  • предприятия по освоению природных недр (добыча нефти, газа, угля и др.);
  • казино и другие заведения, которые получают доходы от игры на определенных, установленных законом РФ, территориях;
  • юристы определенных специализаций на частной практике (нотариусы, адвокаты, которые работают в открытых самостоятельно кабинетах или адвокатских конторах);
  • бюджетники;
  • иностранные компании;
  • фермеры и с/х предприятия, которые платят единый сельхозналог.

Если изучая 346 статью НК РФ, вы обнаружили, что подходите под параметры УСН, то смело можете подавать уведомление в инспекцию и начинать платить по-новому.

Основные характеристики видов «упрощенки»

Упрощенная система налогообложения для ООО или ИП (нет принципиального значения) может иметь 2 основные формы:

  • доходы;
  • доходы минус расходы.

Какие особенности в применении разных подходов? Для сравнения представим информацию в виде таблицы.
Применение подходов

Такое дифференцирование подходов к налогообложению несколько упрощает жизнь предпринимателя и позволяет ему выбирать вариант УСН, наиболее подходящий для его бизнеса. Но всегда нужно помнить, когда вы сокращаете прибыль на расходы и собираетесь платить налог с разницы, то есть идете по второму пути, надо обязательно сохранять каждый подтверждающий документ. Это договоры подряда, чеки, квитанции об оплате.

Расходы нужно будет доказывать в ФНС. А также фиксировать их в обязательном порядке в Книге учета доходов и расходов. От этих факторов напрямую зависит, сколько нужно будет заплатить государственным органам. Расчет суммы уплаты налога на УСН «Доходы» сделать очень легко.

К примеру, доход ИП в 2018 году составил 5 миллионов рублей. В регионе установлена ставка для такого вида бизнеса — 5%. Итого: сумма уплаты будет равна доле процентов по ставке от дохода, то есть 250 тысяч рублей. Вычеты по страховым взносам на сотрудников, согласно статье 346 НК, не могут превышать 50% от суммы налога УСН. Оплата в итоге может минимально составлять 125 тысяч рублей.

УСН по схеме «Доходы минус расходы» также рассчитывается несложно. Доходы ИП равнялись 2 миллиона рублей в 2018 году. Расходы включают в себя и страховые взносы в ПФР и ФСС и составляют 700 тысяч рублей. Сколько составит единый налог? УСН = (2 000 000 — 700 000) х 15%. Государство ожидает от предпринимателя уплаты за 2018 год в 195 тысяч рублей.

Сильные и слабые стороны «упрощенки»

Как и любая форма налогообложения, «упрощенка» имеет свои сильные и слабые стороны. Кодекс по налогам и сборам в значительной степени ограничивает возможности УСН.

  1. Едва ли не основной минус — это то, что ИП или ООО может в любой момент утратить право платить по упрощенной системе. В результате придется досдавать в ФСН массу дополнительных документов и, возможно, доплачивать налог на прибыль или даже пеню. Это бывает, когда ИП или организация «перевыполнили план» по доходам где-нибудь в середине налогового периода, но информацию в госорганы не передали. Тогда с середины отчетного периода и наступает необходимость платить все налоги, предусмотренные ОСНО.
  2. Когда право платить по УСН теряется, то компании приходится восстанавливать кипу бумаг и документов, которые требуются при работе на ОСНО. Налоговый кодекс предъявляет такие требования как обязательные.
  3. Существенный минус на УСН — невозможность фиксировать ряд затрат в статье «Расходы»: представительские нужды, банковское обслуживание, траты на покрытие брака на производстве.
  4. Ни предприниматель, ни организация не могут открывать филиалы и представительства, если выбрана форма уплаты налогов по УСН.
  5. Многие организации на НДС вряд ли захотят работать с «упрощенцами», так как при такой схеме работы НДС не возмещается. Разницу в затратах обычно не компенсирует низкая цена товаров или услуг на УСН.

Упрощенная система налогообложения

Основные сильные стороны, которые уравновешивают для многих бизнесов не один минус, можно назвать следующие:

  • действительно упрощенная система уплаты налогов и сборов, практически полное отсутствие бухучета для ИП, кроме фиксирования основных средств и активов (ООО это не касается);
  • кодекс предоставил предпринимателям возможность существенно сэкономить на ряде стандартных налогов за счет того, что используется единый налог;
  • минимальная налоговая отчетность (фактически — одна декларация).

Конечно, ограничения в НК РФ имеют большое значение, когда вы планируете расширять свой бизнес. Например, осваивать новые направления или открывать филиалы. Однако при минимальных планах УСН в применении будет максимально удобна и выгодна для предпринимателя.

Процесс перехода на УСН

Когда предприниматель или организация могут перейти на «упрощенку»? Практически в любой момент при:

  • открытии организации (индивидуальный предприниматель, ООО — неважно). Для этого нужно направить уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения в ФНС по месту регистрации компании. Сделать это нужно не позднее чем через 30 дней после открытия ООО или предпринимательской деятельности;
  • текущей деятельности — такое уведомление нужно предоставить в сроки с 1 октября по 30 декабря текущего года. При этом «окно» открывается только раз в год.

Если фирма добровольно переходит обратно на ОСНО, то по окончании периода УСН она направляет в налоговую уведомление. Об этом вы также подробно изложено в статье 346 НК РФ. При этом специального ответа со стороны ФСН не требуется. Таким образом, в 2018 году сроки перехода уже истекли. Следующее «окно» откроется только осенью 2018 года.

В этом также существенный минус для предпринимателей, которые работают в условиях нестабильной экономики. Такое ограничение также можно отнести к слабым сторонам УСН. Также Кодекс гласит, что компания обязана сообщить в ФНС о том, что какой-то из критериев соответствия УСН превышен и перейти на ОСНО сразу же.

Как и когда подается отчетность

Отчетность в налоговую

Отчетным периодом для всех находящихся на упрощенной системе является год (ст. 346.19 кодекса). Однако юрлица обязаны осуществлять авансовые платежи в ФНС каждый квартал, причем не позднее 25 числа в месяце, следующем за завершением квартала. Все уплачиваемые в течение года суммы учитываются в финальном платеже: сроки его внесения попадают в сроки подачи декларации по УСН — это 31 марта. Кстати, в 2018 году была внедрена новая форма декларации. Она есть на сайте ФНС РФ.

Декларацию по УСН нужно подавать точно до обозначенного срока. Если предприниматель вдруг не вел деятельность, то должен предоставить соответствующее заявление и обязательно нулевую декларацию о применении УСН. Что будет, если предприниматель не сдал отчетность вовремя? Кодекс предусматривает штраф в размере от 5 до 30% от размера невыплаченного налога за каждый месяц просрочки. Но сумма уплаты не должна быть меньше 1 тысячи рублей.

Сколько платит предприниматель за отказ от отчислений налога? Это штраф в размере 20-40% от долга. Пеня за задержку платежей основана на ставке рефинансирования и зависит от ее колебаний. С декабря 2018-го до февраля 2018-го она составляет 10%. Пеня будет составлять 1/300 от ставки рефинансирования ЦБ РФ в день. Для штрафов и пеней в реквизиты платежа обязательно нужно внести особый КБК, чтобы внесенные деньги были корректно начислены. Система «Доходы»:

  • пени —182 1 05 01011 01 2100 110;
  • штрафы — 182 1 05 01011 01 2200 110.

По системе «Доходы минус расходы» реквизиты уже иные:

  • пени — 182 1 05 01021 01 2100 110;
  • штрафы — 182 1 05 01021 01 3000 110.

Реквизиты крайне редко меняются ФНС, однако всегда лучше сверить их перед перечислением средств или оформлением отчетности. Помимо декларации, бизнес (ИП или ООО) должен предоставить данные о численности работников в организации в срок до 20 января. Не нужно забывать, что любая организация не только платит, но и отчитывается в Пенсионный фонд России и в Фонд социального страхования. Это также делается ежеквартально, то есть столько же раз, сколько и подается налоговая отчетность.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: