Бесплатная консультация юриста: Мск +7 (499) 380-71-87, СПб +7 (812) 409-51-58

Как правильно рассчитать налог на прибыль

Одним из обязательных налоговых платежей для многих организаций является налог на прибыль. Этот вид платежа рассчитывается и выплачивается в соответствии с нормами Налогового кодекса РФ. Каждая организация имеет правомочие применять кассовый метод расчета или метод начисления, которые отличаются порядком определения базы. От выбора каждого из них зависят особенности определения суммы налога. Именно поэтому ключевой задачей бухгалтера является правильное использование норм учета согласно выбранному способу определения базы налога.

Методы вычисления налога на прибыль: выбор и особенности


Налогоплательщиками на территории РФ являются:

  • российские предприятия (юридические лица);
  • иностранные компании, но действующие в российском правовом поле и получающие прибыль в нашей стране.

Существует несколько методов расчета налога на прибыль юридических лиц. Разница состоит в том, что при использовании каждого из них налогоплательщик вправе признавать в качестве доходов и расходов разные их виды, что по-разному формирует базу. Именно поэтому ст.ст. 271-273 НК Российской Федерации определяются правила использования двух различных методов расчета налога на прибыль организации. Закон фиксирует существование:

  • кассового метода;
  • метода начисления.

Кассовый — характеризуется тем, что все доходы и расходы, которые несет налогоплательщик, признаются исключительно в момент поступления или списания со счета. Однако существуют ограничения применения кассового метода. Его, по нормам ст. 273 Налогового кодекса России, могут использовать только те налогоплательщики, выручка у которых в предшествующих 4 кварталах — не более 1 миллиона рублей. Кроме того, невозможно использование кассового метода для следующих категорий налогоплательщиков:

  • банковские организации;
  • юридические лица, использующие доверительное управление;
  • компании, действующие по договору простого товарищества.

Если налогоплательщик осуществляет расчет по кассовому методу, но величина выручки превышает установленную, то ему следует переключиться на метод начисления. Считается, что оповещать об этом налоговую службу или другие инстанции необязательно, так как метод (кассовый или начисления) отражается в учетной политике. Метод начисления в корне отличается от кассового тем, что доходы и расходы принимаются к налоговому учету не по мере поступления или списания денежных средств, а по мере фактической передачи или поступления товаров, услуг и т. д., то есть в момент подписания акта приемки, накладной и иных подобных документов.

Расходы правильно принимать согласно методу начисления аналогично. Например, для отнесения производственных расходов необходимо подписать соответствующий документ, но необязательно ждать, когда деньги поступят поставщику, так как по правилам в этом нет необходимости (п 7. ст. 272 Налогового кодекса России). При применении организацией метода начисления для определения величины налога на прибыль существуют исключения:

  • доходы по нормам п. 2, п. 4 ст. 272 НК РФ разрешено принимать исключительно по фактическому поступлению денежных средств, например, в случае с дивидендами;
  • определенные виды доходов распределяются равномерно, а не учитываются единовременно;
  • расходы, осуществленные на производство, необходимо делить на прямые и косвенные. Разница состоит в том, что первые принимаются полностью в отчетном временном отрезке, вторые же только в той части, в которой они имеют отношение к производству.

Как рассчитать налог на прибыль конкретной организации? Как верно определить его базу? Стандартный размер ставки налога составляет 20%, из которых 2% выплачиваются в федеральный, а 18% в региональный бюджеты. Однако в 2018 году вышел приказ ФНС РФ № ММВ-7-3/572, который определил, то с 2018 года распределение будет происходит по другой схеме: 3% в федеральный и 17% в региональный бюджеты. Субъекты вправе уменьшить ставку только в части 17%, но минимум устанавливается в 13.5%.

Пример вычисления налога на прибыль организации

Чтобы лучше понять порядок расчета, необходимо рассмотреть пример применения формулы, по которой рассчитывается окончательная сумма налогового платежа. Организация «Астра» работает по основной системе налогообложения и имеет прибыль 2 000 000 рублей. Пример расчета для стандартного случая:
Рассчитать налог на прибыль

2000000 * 17% = 340 000 рублей в региональный бюджет;

2000000 * 3% = 60000 рублей в федеральный.

Однако существует пример расчета для регионов, где ставка понижена согласно нормам законодательства:

2000000 * 13,5% = 270000 рублей в бюджет субъекта;

2000000 * 3% = 60000 рублей в федеральный.

Пример демонстрирует простоту расчета налога на прибыль. Основной сложностью, которая иногда мешает начислить налог правильно, является определение налоговой базы. Что же составляет базу, от которой исчисляется окончательная сумма платежа в бюджет? В нее входят расходы и доходы, которые несет компания в отчетном периоде.

Для проверки правильности расчета и определения базы необходимо использовать ОСВ (оборотно-сальдовая ведомость). Именно такой бухгалтерский инструмент, как оборотка, позволяет понять правильность проведенных вычислений и при необходимости найти допущенную ошибку. ОСВ необходимо формировать по счетам 90.1, 90.3, 90.2 и другим (в зависимости от особенностей деятельности организации).

Таким образом, посчитать налог на прибыль юридических лиц можно несколькими способами (метод начисления и кассовый метод). Однако выбор применяемого не является правом самого налогоплательщика. Небольшие фирмы используют кассовый метод, а налогоплательщики крупнее обязаны применять метод начисления. Для проверки правильности начисления базы необходимо формировать ОСВ по основным счетам.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: