Бесплатная консультация юриста: Мск +7 (499) 938-52-30, СПб +7 (812) 467-34-60

Переход на патентную систему налогообложения в 2018 году

По статистике всего 3% предпринимателей используют патентную систему налогообложения. При этом ПСН является достойной альтернативой «упрощенке» или ЕНВД. И даже более того, имеет ряд преимуществ для ИП в ходе их деятельности. С 2018 года воспользоваться ПСН могут 63 вида малого бизнеса. Такие изменения произошли в НК РФ.

Смысл понятия ПСН

По состоянию на 2018 год использовать патентную систему налогообложения могут только индивидуальные предприниматели. НК России предоставляет им право приобрести так называемый патент на определенный вид или даже виды деятельности и тем самым освободиться от основных налогов, обычно действующих для юридических лиц и ИП.


По факту — это предоплата в ФНС за определенный период деятельности. Такой тип налогообложения также относится к категории упрощенных. Однако единственный не предусматривает как таковой уплаты налогов и сдачи налоговой декларации. Патент все заменяет. Закон позволяет приобрести такую налоговую «индульгенцию» на срок от одного месяца до года.

Территория действия патента — один субъект РФ, а в большинстве случаев, когда речь не идет о торговых патентах и автоперевозках, — муниципальное образование (это новшество введено с прошлого года). ИП может приобрести налоговое «прощение» для нескольких территорий, а также сразу на несколько видов разрешенной деятельности, чтобы заменить обязательные платежи.

В 2018 году список разрешенных для ПСН видов деятельности расширился более чем на 15 наименований. В список входят основные бытовые услуги (парикмахерские, ремонтные, экскурсионные, переводческие, ритуальные, стационарный общепит небольших размеров — до 50 кв. м и многие другие). Полную версию, куда включены все виды малого бизнеса «под патент», можно найти в ст. 346 НК РФ. Какие налоги не платит ИП на ПСН? В 2018 году список «освобождения» по НК РФ имеет такое наполнение:

  1. НДФЛ по прибыли, которая получена на виды деятельности «под патентом». Бывают случаи, когда ИП по определенному направлению имеет патент, а по другим — облагается налогами по основной системе. Тогда база распределяется между этими активностями. По ОСНО предприниматель платит НДФЛ (именно в части доходов по этому виду бизнеса), а по патентной системе — не платит.
  2. Налог на имущество. Здесь может быть такое же распределение. Если у ИП несколько видов деятельности, и какие-то из них находятся под ПСН, а какие-то под ОСНО, то на недвижимость или транспорт, с помощью которых ведется «патентный бизнес», имущественный налог не нужно платить, а на остальные — нужно. Закон установил также еще одну деталь, которую надо знать «патентщикам». Если помещение, здание, которое задействовано в этом типе бизнеса, входит в перечень имущества, утвержденного регионом, и у него определена кадастровая стоимость, то придется платить налог на недвижимость. И система налогообложения никак не повлияет.
  3. НДС. С этим налогом, как и всегда, все далеко не так просто. Из общего правила есть исключения. Налог на добавленную стоимость придется платить, если ИП импортирует какую-либо продукцию или если ИП выставляет партнеру счет-фактуру с включенным НДС.

В каких ситуациях выгоднее всего перейти на патентную систему налогообложения?

Сильные стороны ПСН


Особенно удобно воспользоваться таким подходом «стартаперам», которые только начинают бизнес. В чем состоит такой расчет? Стоимость патента относительно невысока, особенно если приобретается он на пару месяцев. У начинающего основателя ИП есть возможность «потестить» бизнес, посмотреть, какие результаты он продемонстрирует, не опасаясь избыточного налогообложения или каких-то дополнительных сложностей с оформлением деклараций и сопутствующих документов.

Как и любой упрощенный подход к обложению налогами, ПСН имеет свои преимущества и свои недостатки. Их должен проанализировать любой бизнесмен, который выбирает для себя систему платежей по налогам и сборам. Ведь во многом от этого зависит благосостояние бизнеса, его эффективность. Начнем с положительных моментов.

  1. Довольно посильная, даже для начинающих предпринимателей, стоимость патента (во многом зависит от количества направлений и регионов, где он приобретается у государства). Эта стоимость фиксирована, платится вперед, до официального начала предпринимательской деятельности. То есть при росте доходов не нужно будет платить больше!
  2. Множество гибких параметров, которые можно регулировать при переходе на ПСН. Это количество видов деятельности, регионы работы, срок действия патента. Все названные факторы определяют стоимость патентных документов и полностью остаются на выбор ИП. Расчет простой: платишь именно столько, сколько это необходимо тебе для стабильной работы бизнеса.
  3. Предприниматель избавлен от деклараций и других налоговых документов. Это особенно актуально с учетом того, что для заполнения и оформления всех отношений с ФСН нужен практический опыт, а зачастую даже привлечение специалистов по бухучету и налоговому праву. НК РФ и весь комплекс дополняющих актов зачастую довольно сложны для понимания неопытного предпринимателя.
  4. Страховые выплаты за сотрудников вносятся только в Пенсионный фонд РФ. Фонд социального страхования с «патентников» ничего не получает.

Все перечисленные факторы вкупе дают довольно комфортные условия для жизни ИП и его развития в бизнесе. Но есть определенный негатив, который правильнее будет назвать ограничением.

Слабые стороны ПСН

Патентная система налогообложения

Для кого-то перечисленные факторы не будут иметь глобального значения, а для кого-то станут решающими. Благо, закон дает малому бизнесу довольно широкий простор для выбора налоговых систем.

  1. Ограничение по форме собственности. Патентом могут воспользоваться только индивидуальные предприниматели. Закон не позволяет ООО и компаниям с другой формой собственности переходить на патентную систему налогообложения.
  2. Патентные виды бизнеса довольно ограничены по своему содержанию. По факту это мелкая торговля и общепит, а также базовые типы услуг для населения. Даже после расширения списка в 2018 году.
  3. ИП «на патенте» должен содержать не более 15 сотрудников. Если больше, то уже такой способ налогообложения использовать не выйдет.
  4. Бизнес должен быть реально маленьким. Например, площадь торговой точки или кафе ограничены 50 кв. метрами.
  5. Стоимость патента платится вперед. Даже если бизнес «не пошел», доход не задался, деньги уже потеряны и не могут быть возвращены.
  6. Необходимость вести книгу учета доходов, чтобы отследить еще одно ограничение. Расчет прибыли по всем видам деятельности не должен за год показывать больше 60 миллионов рублей. В противном случае предприниматель уже не сможет воспользоваться патентной системой.
  7. Закон обязывает продлять патент заранее, пока еще действует предшествующий. Это накладывает на бизнесмена определенные обязательства по срокам уплаты.
  8. Предприниматель на ПСН не имеет права на вычет уплаченных социальных взносов, как его «коллеги» на ЕНВД или УСН.
  9. Территория деятельности ограничена муниципальным образованием или, максимально, регионом.

Кстати, именно от властей конкретного субъекта РФ зависит расширение списка видов бизнеса, которые могут быть добавлены к федеральному перечню 2018 года. В полномочия местных законодателей закон включил такую функцию.

Как определить размер ПСН?

Расчет налога

Патент будет преимуществом в небольшом бизнесе. Его стоимость довольно несложно предварительно рассчитать. Налоговая ставка по ПСН невелика — всего 6%. База рассчитывается на основании потенциально возможного годового дохода (ПВГД). Ее определяет каждый регион самостоятельно по каждому «патентному» виду деятельности.

База подвергается воздействию коэффициента-дефлятора. В 2018 году он равен 1,329. Коэффициент увеличивает потенциально возможный годовой доход (и максимальный, и минимальный). Это значит, что для патентной схемы годовой доход должен составлять в стандартном случае 1329000 рублей. Но здесь опять вступает закон, который дал регионам права увеличивать ПВГД на определенные виды бизнеса:

  • до 3 раз — автотранспортные перевозки, ремонт, ТО;
  • до 5 раз на любую деятельность в городах-миллионерах;
  • до 10 раз на общественное питание, розничную торговлю и аренду недвижимости.

Примерный расчет будет выглядеть так. Лицо планирует открыть салон красоты в областном центре. Региональный закон установил на ПВГД для такого рода услуг на уровне 700 тысяч рублей в год. Соответственно, расчет стоимости патента на 12 месяцев будет простым: 700 000×1,329×6% = 55 818 рублей.

Стоимость на один месяц вообще символическая —4 651,5 рублей. Стандартный патент включает в себя содержание 5 работников. Если их будет больше, то с высокой долей вероятности вырастет и стоимость патента. На сколько — нужно опять обратиться к сборнику, где расписан соответствующий региональный закон.

Бывают ситуации, когда штат разрастается на глазах, бизнес расширяется. А патент действует только за штат из 5 сотрудников. НК РФ в этом отношении непреклонен. Делается дополнительный расчет и приобретается дополнительный патент на разницу в штатном составе.

На сайте ФНС РФ действует калькулятор, который делает расчет ПСН вопросом пары кликов. Выбирают из списка муниципалитет, вид деятельности и срок действия патента. Одна кнопка — итоговое значение готово!

Как перейти на ПСН?

Составление заявления

Ничего сложного в процедуре перехода на патентное налогообложение нет. Нужно подать соответствующее заявление в налоговую. НК регулирует этот момент, в отличие от уведомительного порядка по другим видам «упрощенки». В выдаче патента могут и отказать. И таких ситуаций есть несколько.

  1. Если гражданин хочет получить патент, не убедившись, что выбранные виды бизнеса попадают в список.
  2. Если гражданин планирует получить действующий патент на разрешенный в НК РФ срок, но при этом обозначил начало действия в одном календарном году, а завершение — в другом. Это закон запрещает. С наступлением нового года надо обновлять и патент.
  3. В текущем году гражданин превышал максимальный порог прибыли, и книга доходов показала свыше 60 миллионов рублей. Или он набрал штат <5 работников и не довыкупил у государства дополнительный патент. Или бизнес разросся, и в коллективе работает уже 20 человек, а не 15. При этом необязательно, что предприниматель скрывал эти факты. Вполне возможно, он уведомил ФНС об изменениях в бизнесе. Патент прекратил свою работу официально. Но до конца 2018 года гражданин уже не может оформлять новый, даже если бизнес опять вернулся к патентным показателям.
  4. Если просрочен платеж по ПСН. Если патент «короткий», до 6 месяцев, то заплатить надо не позднее, чем 25 дней со дня начала его действия. А вот за «длинные» патенты (6–12 месяцев) НК позволяет вносить оплату частями. Расчет простой. 1/3 платят не позднее, чем через 90 дней после старта работы патента, а 2/3 — не позднее чем за месяц до окончания срока действия.

Ни одно из перечисленных нарушений не является фатальным. Даже если предприниматель упустил из виду факт «выпадения» бизнеса из установленных параметров, ФНС вряд ли это упустит и переведет его автоматически на ОСНО. Его нужно ликвидировать или выждать начало нового года и подать заявление заново. Его с высокой долей гарантии одобрят в ФНС.

Чтобы вовремя перейти на патент, следует подавать заявление не позднее, чем за 10 дней до начала работы. ФНС ответит на заявление подтверждением (выдачей документа) или отказом через 5 дней. И еще 5 дней останется в запасе, чтобы в случае отклонения заявления выбрать иную форму «упрощенки».

Уход на каникулы

Налоговые каникулы

Еще одна приятная новость для тех, кто только начинает свой бизнес на патентной основе. Индивидуальные предприниматели, которые делают первые шаги в бизнесе и выбирают форму упрощенной системы налогообложения, включая ПСН, могут обойтись вовсе без платежей по налогам. Это называется налоговыми каникулами и стартовали они с 2015 года. Как воспользоваться шансом сейчас, в 2016-м или в грядущем 2018-м году? Проверить себя по параметрам:

  • индивидуальный предприниматель;
  • лицо только собирается открывать ИП;
  • ранее никогда имел своего бизнеса;
  • вид деятельности попадает под упрощенную систему налогообложения или патент (ЕНВД и ОСНО — не подходит);
  • в регионе поддержали налоговые каникулы (следует уточнить, с какой даты!).

Если все совпало, предприниматель попадаете в названные категории, тогда он может претендовать на нулевое налогообложение. В течение 2-х лет можно не платить ничего, либо получать патент бесплатно, например, с 2016-го до 2018 года.

Однако, если у гражданина несколько направлений бизнеса, расчет приобретает более сложные черты. Если по части из них он работает через патентные налоги, а по части — по иной системе (ЕНВД или ОСНО), то доходы по первой линии должны составлять не 70% от общего объема. НК РФ в любом случае обязывает вести в таких составных с налоговой точки зрения бизнесах раздельный учет доходов.

Если осуществляется прием денег через кассу

Вполне возможно, что у предпринимателей, работающих по ПСН, возникает закономерный вопрос, необходим ли при такой системе налогообложения кассовый аппарат. Общее правило таково. Бизнесмен может не использовать кассовый аппарат. А в качестве подтверждающего платежного документа он может выдать квитанцию или товарный чек. Исключением является торговля продуктами питания и алкогольными напитками через магазин или точку общепита. В этом случае аппарат обязателен, обязательны к выдаче и чеки.

Можно сказать, что основной массе ИП на ПСН повезло, потому что с 2018 года в РФ вступает в действие закон о новых кассовых аппаратах, которые должны обеспечить передачу фискальных данных онлайн. Фактически, через такой кассовый аппарат налоговая служба ежесекундно обновляет данные о деятельности предпринимателей и ООО. Посредником по передаче этих данных становится ОФД — оператор фискальных данных.

Переданной информации присваивается так называемый фискальный признак. По обещанию властей, покупки через такой новый аппарат не станут занимать больше времени. Зато в любой момент покупатель сможет найти чек в электронном виде по своей операции на сайте ОФД, а ФНС — очень четко отслеживать все возможные мошенничества и махинации.

Даже для тех видов деятельности под патентом, которые требуют присутствие кассового аппарата и выдачи фискальных чеков, предоставлено послабление по срокам. Они могут поставить аппараты до 2018 года.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: