Бесплатная консультация юриста: Мск +7 (499) 938-52-30, СПб +7 (812) 467-34-60

Поправки в Налоговый кодекс РФ в 2018 году по НДФЛ

НДФЛ является одним из основных средств наполнения федерального и муниципальных бюджетов: если индивидуальные подоходные налоги увеличиваются, то улучшается финансирование социально значимых статей. До 2018 года законодатели рассматривали возможность повышения стандартной ставки в 13% до 15%. Но эти новшества были заблокированы, и ставка НДФЛ для физических лиц сохранится до 2018 года. Правительство дало пояснения: до окончания кризисных явлений в экономике радикальных изменений в размер ставки вноситься не будет. Как и прежде, ставка для различных категорий, включенная в Налоговый Кодекс России колеблется в интервале 9%…35%.

Какие доходы обложены налогом?

В 2018 году стандартный список способов получения доходов со стороны физических лиц облагается НДФЛ. Помимо основного — заработной платы, перечень включает в себя:

  • различные надбавки для лиц, которые получают их за свою профессиональную деятельность: сверхурочные, премия, бонусы, проценты от продаж;
  • пособия по больничному (расчет идет на основании листка нетрудоспособности);
  • отпускные выплаты, а также компенсация за неиспользованный отпуск;
  • вознаграждения по гражданским и правовым соглашениям;
  • прибыль от владения акциями или долями компаний.

Ставка во всех перечисленных случаях равняется стандартным 13%. Изменения и пояснения, которые начали работать в 2016-2018 гг., незначительны. По новшествам, внесенным в Налоговый Кодекс России, для бухгалтерии компании или предприятия устанавливается новый срок перечисления НДФЛ за отпускные или за больничный до конца месяца, в котором они были начислены. Ранее расчет налога и его перечисление производились в день получения средств на карточку работника. Несколько источников средств, которые облагаются 13%, если вписанный в Налоговый Кодекс России норматив превышен:

  • подарки дороже 4 тысяч рублей. Налогом облагается сумма свыше обозначенной. Какой будет ставка? Ее размер остается тем же — 13%;
  • материальная помощь для работника, размер которой свыше 4 тысяч рублей в год;
  • материальная помощь на рождение ребенка, если она более 50 тысяч рублей. Рассчитать просто. К появлению ребенка на свет работодатель выплачивает сотруднику 70 тысяч рублей. НДФЛ облагается только 20 тысяч рублей. Таким образом, на рождение ребенка сотрудник получит «чистыми» 67 400 рублей. Изменения не коснулись НК и трудового законодательства в этой части;
  • выходные пособия при сокращении или увольнении сотрудника, если они трёхкратно превышают размер средней зарплаты;
  • суточные для командированных сотрудников. Размер норматива — 700 рублей в сутки для поездок по России, 2,5 тысячи рублей — для зарубежных деловых командировок.


Таким образом, работодатель в качестве налогового агента (эта функция внесена в Налоговый кодекс) должен четко следить, сколько и с какой части суммы нужно перечислить НДФЛ. В противном случае его ожидают санкции со стороны ФНС.

Льготное налогообложение

Часто возникает вопрос, введены ли какие-либо льготы по НДФЛ. Если да, то как их посчитать? Пояснения здесь могут быть основаны на НК РФ. Льготных категорий по подоходному налогу не существует. Есть только льготы по отдельным группам доходов. В 2018 году в НК России остались несколько видов доходов физических лиц, которые вообще не подлежат обложению НДФЛ.

  1. Пособия на рождение ребенка, декретные и другие выплаты, связанные с появлением ребенка на свет. Если двое родителей трудоустроены и получают матпомощь по рождению ребенка, то общая сумма в любом случае не должна превышать 50 тысяч рублей. Когда материальная помощь к появлению ребенка была выплачена и матери, и отцу с превышением лимита, то вся сумма сверх норматива будет обложена 13%.
  2. Пенсии, стипендии, алименты.
  3. Оплата получения работником образовательных услуг по поручению компании.
  4. Возврат процентов по ипотеке.
  5. Грант, премия для осуществления научной деятельности.

Пенсия не облагается налогом. Но пенсионеры не являются освобожденной категорией. Льгота касается только основного дохода. А вот если пенсионер получает дивиденды или продал квартиру, то уплата НДФЛ обязательна. Никакие льготы не действуют и на размер ставки — это те же 13%.

Бывают такие случаи, как рождение ребенка в семье студента. Тогда не облагается налогом стипендия, как это установлено. Не подлежат обложению и любые пособия, которые связаны с появлением ребенка на свет.

Пояснения также нужны в части грантов и научных премий. Обязательным для получателя в 2018 году является получение документальных доказательств, что средства направлены на научную деятельность. Если же их нет, то эти деньги признаются доходом и должны быть обложены налогом, размер которого 13%.

Ставки подоходного налога

Налоговый кодекс НДФЛ
Налоговый Кодекс России регламентирует, какие виды доходов физических лиц облагать или не облагать НДФЛ. Ставка может существенно варьироваться. 13% — это стандартный размер, который изменяется в зависимости от ряда параметров. Ставка НДФЛ зависит от группы сотрудников. В первую очередь нужно разобраться, является ли получатель дохода резидентом России.

Если работник проводит на территории нашей страны свыше 183-х дней в году, то он — налоговый резидент и платит со своих заработков, будь то зарплата или премия, по ставке в 13%. Если же сотрудник компании не является резидентом, то ставка для его доходов в России — 30%. Размер ставки может быть всего 9%:

  • для приезжего из-за границы работника, который не является резидентом России, но работает по патенту и является гражданином ЕАЭС;
  • когда речь идет о налогообложении процентов по облигациям с ипотечным покрытием, которые были эмитированы до начала 2007 года.

Следующий «шаг» ставка делает до 13%, а потом — до 15%. С каких доходов в 2018 году взимается такой налог? Это сумма дивидендов, которую получают нерезиденты России от российских компаний, а также прибыль, которая положена учредителям доверительного управления ипотечным покрытием. За основу берется сумма доходов по специальным сертификатам, оформленным до 2007 года.

По ставке в 30% облагаются доходы сотрудника, который не является налоговым резидентом РФ, не работает по патенту, не является гражданином ЕАЭС, не причислен к категории высококвалифицированных кадров. Это любые денежные вознаграждения, которые работник может получить в России: зарплата, премия, отпускные, больничные — все, кроме дивидендов.

По аналогичной ставке — выигрыши, призы, вознаграждения в играх, конкурсах, розыгрышах рекламного характера. Если речь идет не о денежных выигрышах, то налог 30% берется с суммы их стоимости. Для уплаты НДФЛ нужно, чтобы стоимость приза не превышала 4 тысячи рублей.

Налог на выигрыш

Ставка в 35% предусмотрена для процентов по вкладам. Размер ставки в таком размере применяется на превышение процентов по вкладу над текущей ставкой рефинансирования Центробанка России. Такой порядок используется для рублевых депозитов. По валютным депозитам придется заплатить 35% НДФЛ, если размер процентной ставки по ним превышает 9% годовых.

В 2017-м в 35% облагается использование кредитных средств в рублях, если процент по этому займу больше 2/3 ставки рефинансирования Центрального Банка, которая «работает» в день погашения процентов. По долларовым или евровым кредитам, если ставка по ним превышает 9%. Облагается по максимуму доход кооперативов: обычного или сельскохозяйственного кредитного потребительского. Таким образом, градация НДФЛ достаточно широкая и требует уточнений в каждом конкретном случае.

Подоходный налог для индивидуальных предпринимателей

Индивидуальные предприниматели (ИП) —особая категория, так как для нее существует сразу несколько систем налогообложения. И основная часть налоговых «подходов» предусматривает отсутствие НДФЛ в системе уплаты. Какой системой налогообложения пользуется ИП? Если это «упрощенка», патентная система, единый налог на вмененный доход, то подоходный налог ИП не платит. Такое, вполне законное, уклонение требует отдельного пояснения. Это не льгота, это особенность системы.

УСН подразумевает освобождение от НДФЛ по основному виду деятельности ИП. Однако есть ряд ситуаций, требующих от ИП на «упрощенке» уплаты подоходного налога. Налоговый Кодекс РФ подразумевает, что предприниматель будет платить налог в тех же ситуациях, которые предусмотрены для физических лиц: на выигрыши, дивиденды, займы в рублях и валюте, прибыль от процентов по вкладам, доходы из иностранных источников.

По этим видам дохода ИП в стандартные сроки (до 30 апреля года, следующим за получением прибыли) подается декларация и выплачивается налог. Образец ее можно найти у нас на сайте, а также взять бланк в ФНС. Для ИП на едином налоге на вмененный доход предусмотрены те же параметры уплаты НДФЛ, что и для ИП на УСН.

Если у ИП работают сотрудники, то вне зависимости от системы налогообложения, предприниматель выступает налоговым агентом по перечислению НДФЛ за них. Это уже обозначенные 13% для лиц, являющихся резидентами РФ, и 30% для нерезидентов. Предприниматель является налоговым агентом во всех случаях, зафиксированных трудовым законодательством: заработная плата, премия, больничные, отпускные.

Налог для ИП

Как и в ситуации с другими видами бизнеса, «индивидуалы» не перечисляют 13% с выплат к рождению ребенка. При этом в ФНС предприниматель передает справку 2-НДФЛ, на которую действует стандартный, установленный на федеральном уровне, образец. Что же касается ИП на ОСНО, то он обязан платить 13% не только выступая агентом для сотрудников, но и с доходов по основному виду деятельности.

Налоговый кодекс РФ предусматривает срок предварительных авансовых платежей по НДФЛ для частного бизнеса. Предприниматель, опираясь на расчет ФНС, выплачивает налог в 3 приема. Во избежание пеней — строго в срок: 15 июля, 15 октября, 15 января. Срок годовой отчетности общий для всех налогоплательщиков. Декларация о доходах сдается до 30 апреля.

Когда платить и как отчитаться?

2018 год не принес радикальных изменений в расчет и выплату подоходного налога. Кодекс по налогам и сборам все так же обязывает выплачивать НДФЛ практически всех. Для физических лиц не имеет значения срок сдачи отчетности в обычной жизни. Налоговым агентом, который занимается этим вопросом, выступает работодатель.

Обычные граждане — наемные работники — обязаны платить НДФЛ самостоятельно, если они имели другие виды дохода, помимо связанных с заработанными средствами. Такое положение касается дохода от продажи имущества, получения наследства, с выигрышей. Федеральный закон подразумевает выплату тех же 13% с суммы такого рода прибыли.

В этом случае гражданин обязан подавать в ФНС по месту жительства обязательную декларацию о доходах (образец заполнения предоставят на месте). Срок — до 30 апреля года, следующего за годом получения прибыли. Этот же срок предусмотрен для сдачи документов на получение налоговых вычетов, включенных в Налоговый кодекс в качестве льготы для приобретателей жилья, граждан, проходивших лечение или обучавшихся за свой счет.

В 2018 году значительные изменения в порядок отчетности организаций не были внесены. Для предприятия или компании — это справка 2-НДФЛ о выплатах суммы заработной платы, которая облагается подоходным налогом, других форм поощрения сотрудников (премия, бонус), а также отпускных, больничных. В этой форме отчетности еще содержатся расчет и пояснения о том, сколько НДФЛ выплачено. Справки и пояснения сдаются в инспекцию в срок до 1 апреля ежегодно.

Вторая форма отчетности — это декларация по форме 6-НДФЛ. Она содержит данные за квартал по всем платежам предприятия, включая расчет НДФЛ на сотрудников. Срок сдачи — не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным.

Для индивидуальных предпринимателей на ОСНО форма отчетности отличается. Так же, как и срок подачи документов. 3-НДФЛ подается в срок до 30 апреля, как и для физических лиц. Там содержатся все суммы НДФЛ по итогам налогового периода. Вторая форма отчетности — также декларация, только 4-НДФЛ, где подсчитывается прогноз о предполагаемом доходе предпринимателя. Этот документ является основанием для расчета того, сколько должен заплатить ИП в качестве авансовых платежей.

На какие реквизиты нужно перечислять подоходный налог? Сложности возникают, когда бухгалтер задается вопросом, в какой бюджет идут суммы: федеральный, региональный или муниципальный. Реквизиты не имеют значения, так как изначально начисление средств происходит на единый казначейский счет, откуда идет перераспределение. Реквизиты различаются только для разных категорий плательщиков.

  1. Реквизиты для физических лиц: 182 1 01 02030 01 1000 110;
  2. Реквизиты для ИП: 182 1 01 02020 01 1000 110;
  3. Реквизиты для организаций: 182 1 01 02010 01 1000 110.

Бухгалтеру организации важно также знать реквизиты подразделения ФНС, куда платится налог. Другой дополнительной информации не потребуется.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: