Бесплатная консультация юриста: Мск +7 (499) 938-52-30, СПб +7 (812) 467-34-60

Изменения в Налоговом кодексе относительно ЕНВД в 2018 году

В Налоговом кодексе в 2018 году ЕНВД зафиксирован в качестве единой альтернативы целой группе так называемых основных налогов. Это налоговое «удобство» могут использовать ИП и некоторые организации других форм собственности, занимающиеся предпринимательством. В 2018 году законодатели продлили период действия ЕНВД до 2021 года. Потом единый налог на вмененный доход планируется отменить.

Кому разрешено платить за всё разом?

ЕНВД — это, пользуясь профессиональной терминологией, особый режим начисления налога. ИП и некоторые организации могут выбрать для себя, в какой форме отчитываться перед государством. Налоговый кодекс (НК) дает простую альтернативу для предпринимателей в РФ. Это единый налог на вмененный доход или НДФЛ (для ИП), налог на прибыль (для ООО), НДС (для всех типов бизнеса, кроме экспортных), налог на имущество. Далеко не все виды организаций претендуют на такой режим налогового обременения. Основные категории бизнеса таковы:

  • ИП и организации, с коллективом не более 100 человек (кроме кооперативов и хозяйственных обществ);
  • доля иных структур в уставном капитале бизнеса не превышает четверть (кроме инвестиций общественных организаций инвалидов).

Налоговый кодекс РФ также устанавливает перечень видов бизнеса, которые попадают под единый подход к сбору налогов. Классификация происходит по типу деятельности. Учитывается также имущество, из которого извлекается прибыль. В 2018 году это перечень, предусмотренный п. 2, ст. 346.26 НК РФ, среди них:

  • бытовые услуги (парикмахерские, ателье, ремонты обуви, часовые мастерские и другие виды бизнеса) и ветеринарные кабинеты или клиники;
  • стоянки для авто;
  • перевозка пассажиров (с парком не более 20 машин);
  • розничные магазины (торговые площади не более 150 квадратных метров);
  • розничные продажи в передвижных точках (палатки, места на рынке, мобильные трейлеры для торговли);
  • общепит (заведение не более 150 квадратных метров);
  • общепит без зала для обслуживания гостей (палатки с фастфудом);
  • наружная реклама (собственные и арендованные щиты: их аренда и субаренда для клиентов, создание концепции и дизайна баннеров, их печать, монтаж и демонтаж);
  • реклама в транспорте (разработка концепции и рекламной кампании, размещение);
  • предоставление мест для временного проживания: частные отели, хостелы, гостевые дома (общая площадь объекта для такого бизнеса не более 500 квадратных метров);
  • передача в аренду торговых мест и земли.

Однако всем индивидуальным предпринимателям надо помнить, что этот список постоянно обновляется, в него добавляются новые виды бизнеса, облагаемые таким типом налогов. Следующий период обновления стартует в 2018 году. Какие виды бизнеса внесет туда Министерство финансов, пока неясно.

Организации «за бортом» специального режима


Отельным перечнем в Налоговый кодекс РФ включены ограничения групп предпринимателей по единому режиму. Какие виды бизнеса различной формы собственности не имеют возможности уйти на единый налог на вмененный доход? Первые два пункта очевидны и логически втекают из списка тех, кто этот сбор платит:

  • индивидуальные предприниматели и компании с персоналом в количестве более 100 человек;
  • бизнес различных форм собственности с долей сторонних фирм не более одной четверти.

Далее законодатели добавляют в Налоговый кодекс РФ следующие виды бизнес-структур:

  • ИП и ООО, работающие по договорам товарищества или доверительного управления;
  • предприниматели, сдающие в аренду автомобильные заправки;
  • образовательные, медицинские, социальные организации, фирмы, оказывающие услуги общественного питания;
  • крупнейшие налогоплательщики.

Последняя группа требует отдельных разъяснений и обращения к законам РФ, федеральным и региональным. Какие же организации относятся к категории «крупнейших» в 2018 году? Для уровня субъекта РФ такое определение подходит к компаниям с доходом от 2 до 20 миллиардов рублей в год, с численностью более 50 сотрудников в штате и суммарным объемом уплаченных налогов от 75 миллионов рублей до 1 миллиарда рублей.

Имущество такого бизнеса (активы) должны стоить в интервале от 20 миллионов до 20 миллиардов рублей. «Крупная рыба» федерального масштаба — это фирма с доходом более 20 миллиардов рублей ежегодно, которая перечисляет в бюджеты разных уровней не менее 1 миллиарда рублей в виде налогов.

Как посчитать платеж по налогу?

Как рассчитать «вмененку» для бизнеса, какие параметры нужно оценить, чтобы правильно «прикинуть» свой платеж, как часто ИП платит в казну? Такое количество вопросов о налоговых обременениях, довольно сложных для новичка, обычно возникает, когда предприниматель или организация запланировали переход на единый налог на вмененный доход. Схема ЕНВД такова:

базовая доходность х физический показатель х К1 х К2×15%.
Налоговый кодекс ЕНВД
Каждое слово, буква и цифра здесь нуждаются в расшифровке любому предпринимателю, после которой суть, заложенная в Налоговый кодекс РФ, станет понятна. Базовая доходность бизнеса берется за один месяц. И она не равна доходу ИП или организации. В 2018 году в стране для каждого перечисленного вида деятельности предпринимателей обозначен особый условный уровень доходности. Это стандартный показатель, спускаемый «сверху», его нельзя рассчитать, его можно взять в готовом виде с сайта ФНС.

Так, на бытовые услуги «предустановленная» доходность равна 7500 рублям, на розничную торговлю в магазине — 1800 рублей, общепит с залом для посетителей — 1000 рублей и так далее. Эти показатели приведены на 2018 год. Они корректируются законодателями на каждый последующий период. По факту, перечисленные цифры и есть тот самый «вмененный» доход для ИП или бизнеса иной формы собственности.

Что понимают под физическим показателем в налогообложении? Это либо число сотрудников, либо площадь торгового павильона или зала кафе для обслуживания посетителей, либо количество машин в автопарке, либо размер информационного поля для рекламы. По сути — это объективный параметр, характеризующий имущество предпринимателя, благодаря которому он получает прибыль. Для каждого бизнеса кодекс устанавливает свой критерий оценки. Первые два показателя — это база для начисления налогов на предпринимателя.

Показатель К1 — это коэффициент-дефлятор, который ежегодно утверждает Правительство РФ. Он отражает колебание потребительских цен на товары и услуги. В 2018 году он равен 1,798. К2 — региональный или муниципальный коэффициент. Устанавливается ежегодно. Традиционно равен 1, может варьироваться от 0,005 до 1. Эту информацию на действующий период нужно уточнять в ФНС.

15% — это ныне действующая ставка «вмененки». Причем этот показатель налоговых платежей тоже может быть переменным. Еще в 2015 году ставка была передана на усмотрение региональных властей. Она может варьироваться от 7,5 до 15% на отдельные виды деятельности и в отдельных субъектах РФ.

Рассчитать свой размер платежа с учетом того, что почти все компоненты формулы уже даны, не представляется особенно трудным. Помните, что уплата ЕНВД идет поквартально, так что полученную цифру нужно умножать на 3.

Для предпринимателя, владеющего парикмахерской, расчет суммы налогов на вмененный доход будет выглядеть так: 7500 (установленная база доходности) х 10 (количество сотрудников в штате компании) х 1,798×1 (коэффициенты) х 15% (ставка) = 20 227,5 рублей. Умножаем полученную цифру на 3. За квартал условный предприниматель платит 60 683,5 рублей.

Что еще следует учесть налогоплательщикам

Оплата налогов
Рассчитать, какой будет единый платеж на вмененный доход несложно. Но не надо забывать о некоторых нюансах, которые важно учитывать в определенных ситуациях. Вы осуществляли предпринимательскую деятельность только часть месяца, а потом решили закрыть ИП и распродать имущество. От налогов подобное решение не освобождает. кодекс обязывает «закрыть» все долги перед государством за весь отработанный период. Надо всего лишь подсчитать полную сумму ЕНВД. Потом умножить на количество полных дней, отработанных вами. А потом разделить сумму на число дней в месяце.

В течение отчетного периода у вас менялось число сотрудников. Вполне закономерная ситуация. Значит, изменится и база для исчисления налогов. Тогда сумму платежа за каждый месяц в квартале надо считать отдельно, а потом суммировать. Физический показатель будет считаться изменившимся с начала месяца, когда у вас сократился или вырос штат.

Аналогично, если меняется имущество, движимое или недвижимое. Предприниматель взял в аренду под кафе помещение большей площади, значит, надо пересчитать налоговую базу заново с начала месяца. Или автопарк такси вырос на несколько автомобилей — действуем по той же схеме. Имущество сокращается — уменьшается и налог, увеличивается — растут и выплаты.

Бывает, что бизнес ведется сразу по ряду направлений. Подсчет «долгов» перед государственной казной будет производиться персонально по каждому. Единый подход в подобном случае невозможен: слишком разными могут быть физический показатель и базовая доходность. На один вид деятельности может браться в расчет имущество предпринимателя, а на другой — число сотрудников.

Если бизнес действует в разных регионах (через филиальную сеть, подразделения, торговые точки), то здесь также рассчитывается платеж для каждого субъекта отдельно. Варьироваться может и физический показатель, и второй коэффициент, и ставка, по которой облагается вмененный доход.

Как и когда платить?

Если предпринимательская деятельность только планируется, бизнесмен может изначально выбрать форму налогообложения вменного дохода. Для этого максимум через 5 дней после начала деятельности надо написать заявление в ФНС по месту регистрации ООО или места жительства (для индивидуалов). Еще через 5 дней налоговики отправят ответное уведомление, что ваш запрос удовлетворен.

«Вмененка» может быть избрана предпринимателем для своего бизнеса в любой другой момент. Переход на такую форму налогообложения с 2013 года полностью добровольный. Когда осуществлять платежи? Предприниматель платит ЕНВД за каждый квартальный период. Инспекция устанавливает каждый год дедлайны по предоставлению декларации.
ЕНВД - оплата налогов
В 2018 году это 20 апреля, июля, октября. Декларация за последний трехмесячный период работы бизнеса должна быть в ФНС до 20 января 2018-го. Схема «вмененки» является упрощенной еще и потому, что она подразумевает минимальный пакет документов. Какие из них являются обязательными?

  1. Деклараци.
  2. Учет физических показателей (будь то пощади, единицы техники или сотрудники) в специальных книгах.
  3. Бухучет (баланс, финансовые результаты, изменения капитала, движение денежных средств, целевое использование средств + пояснения).

Форма декларации загружена на сайт ФНС. Ее можно скачать и заполнить без выезда в подразделение инспекции. Не нужно забывать о том, что подача декларации происходит единовременно с оплатой налога. В связи с этим есть несколько нюансов в способах отечности бизнеса перед налоговиками:

  1. декларация подается лично. Важно не забыть сделать 2 экземпляра. Один для инспекции, второй — вернется к вам с пометкой о сдаче.
  2. Декларация подается по почте. Надо приложить опись отсылаемой документации и квитанцию об оплате. Дата уплаты налогового сбора и считается датой подачи декларации.
  3. Декларация подается непосредственно на сайте ФНС. Следует не забыть зарегистрировать личный кабинет, это занимает определенное время, за день можно и не успеть.

Если декларация подана не вовремя, то вы рискуете получить наказание рублем. Тут Налоговый кодекс предусматривает штраф в 1000 рублей. Это нарушение не считается серьезным, если предприниматель заплатил за отчетный период вовремя, но немного задержал документы по налогам и сборам. А вот если бизнесмен не платит, то тут ситуация несколько серьезнее.

Какие штрафные санкции предусмотрело государство для бизнеса и внесло в Налоговый кодекс? Это пеня в размере 5% от суммы, которую должен внести предприниматель за каждый месяц просрочки. Период задержки налогового платежа значения не имеет. Главное, чтобы сумма штрафа не была более 30% от суммы задолженности и менее 1000 рубелей.

Кто претендует на льготы?

Льготы для налогоплательщика
Какие льготы установил Налоговый кодекс для плательщиков ЕНВД? Ответ: никаких. Это налоговое бремя для бизнеса, для деятельности, направленной на извлечение прибыли. Но налоговая служба позволяет сумму платежей реально сократить. Индивидуальный предприниматель может действовать ради уменьшения единых налоговых выплат до 100%. Для этого за расчетный период он платит так называемые фиксированные платежи. Какие?

  1. Отчисления бизнеса в Пенсионный Фонд считаются от МРОТ (в 2016-м это: 6 204 рубля х 26% х 12 месяцев = 19 356, 48 рублей);
  2. Отчисления в Фонд обязательного медицинского страхования, также отсчитываются от МРОТ (в 2018 году это: 6 204 рубля х 5,1% х 12 месяцев = 3 796, 85 рублей);
  3. 1% страховых взносов с прибыли более 300 тысяч рублей (предприниматель платит этот взнос только в ПФР, система обязательного страхования тут не участвует), сумма не может превышать, как гласит действующая редакция Налогового кодекса, 8 МРОТ.

ИП платит фиксированные суммы раз в год до 31 декабря. Страховой взнос нужно внести до 1 апреля. А потом предприниматель может воспользоваться уплаченными в казну деньгами как инструментом сокращения своих налоговых отчислений. Для тех, кому эти финансовые объемы кажутся непосильными, могут разбить платежи на несколько частей на свое усмотрение.

Преимущества и недостатки упрощенного режима

Какие преимущества есть у ЕНВД? Они очевидны для любого бизнеса:

  • вместо нескольких налоговых платежей предприниматель платит лишь один (нет налогов на имущество, НДС и других);
  • гибкость исчисления таких налогов (множество вариативных факторов, которые влияют на размер платежа: меняется база — оперативно, через месяц, а не через год, как часто бывает в налогообложении, меняется сумма; корректирующие коэффициенты зависят от экономической ситуации; размер ставки корректируется на уровне региона);
  • простота отчетности по налоговым отчислениям, упрощенный бухгалтерский учет.

Но у этого режима свои недостатки:

  • какие бы доходы ни получал предприниматель, он платит налоговые отчисления — даже если месяц был неудачный, даже если он потерял все имущество, даже если не работал совсем;
  • базовая доходность, которая оценивается для налогового расчета, по видам деятельности зачастую никак не связана со спецификой деятельности. Это самое слабое место, внесенное в Налоговый кодекс по налогообложению предпринимателей;
  • предприниматель на ЕНВД не платит НДС и не выставляет счетов-фактур. Это неудобно партнерам. Они не могут возмещать НДС после сотрудничества с организациями с единым налоговым режимом;
  • фиксированные платежи и страховые взносы идут на уменьшение налогов.

Налоговое законодательство все время развивается. Поэтому указанные плюсы и минусы единого режима налогового обременения могут от года к году меняться. Более того, глобальные изменения в НК России ожидаются к 2021 году, когда ЕНВД планируется полностью отменить.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: