Бесплатная консультация юриста: Мск +7 (499) 380-71-87, СПб +7 (812) 409-51-58

Как платить налог на добавленную стоимость в 2016 году?

Налоговый Кодекс РФ определяет объект НДС и операции, не подлежащие налогообложению НДС. Система такова, что исчислить этот налог должен продавец для покупателя. НДС является косвенным налогом, т. е. он полностью или частично заложен в цене продукции. Перечисленные компаниями суммы направляются в федеральный, а не региональный бюджет.

Кто и за что платит НДС?

Какие организации являются «эндээсниками» в 2018 году? Налоговая нагрузка по НДС ложится на российские компании (ООО и других форм собственности), филиалы иностранных компаний, предпринимателей, импортеров и экспортеров, органы госвласти. Не являются обложенными НДС в РФ единицы. Сейчас, в 2018 году, освобождены от налога на добавленную стоимость предприятия, которые готовят ЧМ по футболу.

Система налогов на 2018 год работает так, что обязанность рассчитать и исчислить НДС есть даже у иностранных компаний, продающих что-либо в Россию. Тогда налог перечисляется налоговым агентом зарубежной организации. В этих случаях таким агентом становится компания-покупатель. Налоговым агентом будет организация, арендующая госимущество.

Закон определяет объект налога. Объект отражает совокупность, взаимосвязь вида деятельности и других параметров. В перечень 2018 года входят такие виды активности (важен именно вид, а не форма собственности ООО, ИП):

Объект 1: продажа товаров и услуг (вне зависимости от формы собственности: ООО, ИП);

Объект 2: передача продукции и оказание услуг в РФ в собственных интересах, если расходы по закупке такой продукции не были обложены НДС;

Объект 3: строительство для личных целей;

Объект 4: импорт продукции.

НДС определен как косвенный налог. Базой является доход бизнеса. Но НДС закладывается налогоплательщиками в стоимость продукции или сервисов. В 2018 году в объект налога на добавленную стоимость не входят ряд бизнес-процессов. Какие? Туда относят валютные операции, передача имущества компании некоммерческим организациям, конфискация имущества, наследование, перевод социальных объектов в собственность государственных структур (прибыль отсутствует), приватизация (объект госсобственности переходит в бизнес), продажа земли, вид операций, связанных с реализацией собственности банкротов (ООО, ИП — не принципиально).Все это не попадает под определение категории «объект«в статье 146 НК РФ.

Чтобы операция квалифицировалась как налоговый объект, она должна происходить в РФ. Из списка исключен такой вид деятельности предприятий (для ООО, ИП, ОАО), который включает транзит продукции через РФ из одной страны в другую.

Ставка и база налога


С прямыми налогами легче определить базу. К косвенным требуется особый подход и система расчета, а также особый момент исчисления. В 2018 году система исчисления базы основана на специфике бизнес-активности ООО или компании иной формы собственности. Налоговая база и связанный с ней вид деятельности:

  • продажи товаров и услуг;
  • переход права собственности (сюда же включаем бартер и процесс безвозмездной передачи владения чем-либо);
  • в случаях, когда ООО или ИП берет продукты питания у фермеров (физлиц), не платя налог, и перепродает ее (рассчитывается разница между купленным и проданным);
  • когда продается продукция с баланса компании, уже зафиксированная в учете вместе с НДС (это разница между ценой имущества и его стоимостью в сухом остатке после переоценки);
  • компания получает прибыль от производства продукции из давальческого сырья без НДС;
  • а случаях, когда компания перепродает автомобили, закупленные у физлиц, не являющихся налогоплательщиками (база — это разница между покупкой и продажей, т. е. прибыль).

Компанией, обязанной платить налог, или налоговым агентом должен быть учтен момент определения налоговой базы по НДС. Фиксированной даты начисления налога нет — он является косвенным. Момент определяется так:

  • дата фактического принятия товара на баланс или подписания акта выполненных работ (смотря, какой вид деятельности ведет бизнесмен или компания);
  • дата оплаты услуг или товаров (возможно, даже частичной).

Налоговая система зафиксировала варианты действий и в иных случаях. К примеру, осуществление финансовых требований, перекупленных у третьих лиц. Налог начисляется на дату переуступки или погашения долга. Система такова, что отчетность идет за период (квартал), то есть суммируется налог по каждой операции.

Ставку определяет вид активности компании и вид товара, который она реализует. В 2018 году действуют 3 ставки: 0%, 10% и 18%. Система налогообложения выстроена так, чтобы налогоплательщику, который активно пополняет бюджет РФ, не пришлось нести лишние расходы.
Налог на добавленную стоимость
По «нулям» облагаются экспортеры нефти, электроэнергии, международные авиаперевозчики, компании по хранению экспортных товаров и др. В 2018 году в список включили продавцов технологического оборудования. Могут не включать НДС в налоговые расходы предприятия, которые за налоговый период имели прибыль ниже 2 млн. рублей.

10% — ставка для компаний, которые извлекают прибыль из продаж продуктов питания, детских товаров, лекарств, книг (кроме рекламы и эротики), для внутренних авиаперевозчиков. Если у компании иной вид деятельности, из которой извлекается прибыль, то ставка составит 18%.

Как уменьшить НДС?

НК РФ дает возможность снижения сумм платежей для организаций, ориентированных на прибыль. Это вычет (возмещение). Налог на добавленную стоимость — это расходы для любой компании. Многие из них практикуют вычет в следующих ситуациях:

  • возмещение НДС, предъявленное поставщиками по приобретенной у них продукции или услугам;
  • вычет НДС, уплаченный при пересечении границы;
  • возмещение НДС, уплаченного продавцом, и возвращенного покупателем (какие причины — неважно). В том числе вычет НДС, когда в прибыль компании поступил аванс, а потом клиент отказался от сделки;
  • возмещение НДС за суммы, потраченные подрядчиками на капитальные строительные работы (включая расходы на демонтаж);
  • вычет НДС, уплаченного с приобретения материалов для капитального строительства;
  • возмещение НДС за командировочные и представительские расходы;
  • вычет НДС, заплаченного в казну агентом.

Для получения вычета ООО важно соблюсти условия: товары приобретаются для основной деятельности компании, они должны быть приняты на баланс фирмы, обязательна счет-фактура, подтверждающая расходы. Для некоторых компаний возможно списание НДС в расходы:

  • приобретены товары для операций без НДС — происходит списание в расходы;
  • товары куплены для реализации не в нашей стране;
  • приобретены товары (услуги) не для реализации, списание налога возможно только потому, что факта получения дохода не происходит;
  • компания находится на УСН, ЕНВД, ЕСХН.

Списание НДС
Списание для разных типов компаний на «упрощенке» проходит по-разному.

  1. Плательщики ЕНВД НДС включают в стоимость товара или материалов, когда они «приходят» на баланс (напоминаем, что налог косвенный).
  2. Плательщики по УСН, схема «Доходы» могут оформить списание в расходы в момент времени на свое усмотрение: расходы не влияют на объект налогообложения — доходы.
  3. УСН по схеме «доходы — расходы» могут сделать списание налога только после реализации купленной продукции.

Кстати, система НДС в 2018 году изменилась. Все ИП на «упрощенке» платили НДС, только если им выставляли с ним счет. Эта прибыль еще облагалась налогами в рамках УСН или ЕСХН. Фирма несла двойные расходы. С 2018 года это было отменено. Теперь те суммы, с которых предприниматель перечисляет НДС, не включаются в УСН.

Специфика отчетности

Период, за который плательщик сам или с налоговым агентом должен исчислить налог, — квартал. Период изменяется, если фирма зарегистрирована не с начала отчетного периода. Он стартует с даты начала деятельности. Аналогично, когда фирма ликвидируется: налогоплательщиком или агентом берется лишь срок до окончания работы.

Период отчета — это 25 число месяца за окончанием квартала. Плательщиком или налоговым агентом сумма уплачивается тремя равными долями. Любой отчетный период по НДС в декларации имеет код. Самый ответственный — за 4 квартал и по итогам года — под кодом 24.

Декларация под кодом 24 (и за любой другой период отчетности) обязательно имеет электронный вид. На бумажном носителе декларации подаются только налоговым агентом. Для ООО или другой организации, которая сама является плательщиком, подача отчетности в бумажном виде не засчитывается.

Заполнение декларации

Система взаимодействия ООО (или другой организации) с налоговыми органами выстроена так, что они проводят камеральную проверку деклараций и, если надо, требуют от организации пояснения. Пояснительная записка может быть по ряду вопросов: в отчете только нулевые показатели, контрагент не отчитался за прибыль в другой налоговый период, допущены иные ошибки. Пояснения следует отправить в инспекцию в течение 5 дней.

Пояснительная записка не имеет жесткой формы. На нашем сайте можно скачать образец. Он включает в себя таблицы на стандартные случаи. Образец делает пояснения четче. Если пояснения не дают полных комментариев, то налоговики могут даже заморозить операции по счетам. Каждая страница пояснения заверяется подписью налогового агента.

Как избежать проблем с декларацией и предоставлением пояснения? Чтобы упростить задачу, нужно рассчитать контрольное соотношение параметров. Каждое соотношение строится на специальной формуле. Любая формула, в которую включено соотношение, пронумерована кодом от 1 до 44. Соотношение на проверку (обновление 2018):

  • стр. 060 разд. 2 + стр. 110 разд. 3 + стр. 050 и 080 разд. 4 + стр. 050 и 130 разд. 6 = стр. 260 + стр. 270 разд. 9 (контрольное соотношение 1.27) — если сумма НДС разд. 9 >суммы НДС в разд. 2–6, то нужны пояснения;
  • стр. 190 разд. 3 + стр. 030 и 040 разд. 4 + стр. 080 и 090 разд. 5 + стр. 060, 090 и 150 разд. 6 = стр. 190 разд. 8 (соотношение 1.28) —объяснения налогоплательщика нужны. Вычет разд. 8 0, то стр. 190 разд. 8 — (стр. 260 + стр. 270 разд. 9) > 0 (соотношение 1.25) —вычет больше НДС, сумму к возврату выделяем в стр. 050 разд. 1, вычет = возмещение минус НДС.

Современная система ПО позволяет сделать расчет налога в бухгалтерском учете удобным. Программа выполняет основные действия сама. А что делать, когда кончился период 24, а на расчет всего 2 дня? Аналогично в ФНС уже давно внедрена программа проверки деклараций. Электронная форма подачи в федеральный налоговый орган обязательна.

https://www.youtube.com/watch?v=yQGfuLEjCJ0

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: