Бесплатная консультация юриста: Мск +7 (499) 380-71-87, СПб +7 (812) 409-51-58

Уплата косвенных налогов — это необходимая часть товарооборота

Отчитываясь перед государством за исчисление косвенных налогов, юридическое лицо предоставляет в ФНС основной документ: это декларация по косвенным налогам, а впоследствии, если возникает необходимость, пояснения и дополнения к ней. Сложность оформления декларации по данному виду налогообложения состоит в том, что косвенные сборы не связаны напрямую с такими понятиями, как «прибыль» или «расходы». Их рассчитывают на основании более сложных экономических параметров: затрат на производство продукции, транспортировку, упаковку.

Классификация прямых и косвенных налогов

Характеристика прямых и косвенных налогов принципиально отличается по ряду параметров. Исчисление прямых видов в бухгалтерском учете чаще всего основано на базовом понятии «прибыль». Существует 2 группы, на которые делятся прямые налоги.

  1. Налоги, которые вычитаются с лица или организации за полученную прибыль. К этой категории относится, к примеру, НДФЛ, который перечисляется работодателем на физических лиц. В «прямой» налоговый перечень включены также налог на прибыль (для юридических лиц), налог на доходы с капитала, налог на дивиденды и целый ряд других.
  2. Налоги, которые начисляются на потенциальный доход от владения определенными ценностями. Прибыль собственник может получить, продав объект или сдав его в аренду. К этой группе относится налог на землю. Другие примеры такого типа сборов: налоги на имущество, транспорт.

Основная характеристика, которая присуща прямым видам, — это пропорциональность таких параметров, как количество денег, перечисленных в казну государства, и прибыль, фактически полученная или возможная. Прибыль, получаемая в результате владения землей, жильем, транспортными средствами, также является объектом обложения платежами в пользу государства. Такие налоги просты в учете компании, как налоговом, так и бухгалтерском.

Исчисление прямым способом не подходит для косвенного налогообложения. В налоговом учете косвенные виды также делятся на группы. Их всего три.

Индивидуальные — облагаются четко определенные группы товаров или операций. Таковыми признаются: табак, алкоголь, «ювелирка», автомашины, некоторые виды топлива. Их называют «избыточными» товарами. Обладание каждым из названных продуктов не является насущной, жизненной необходимостью, а для производителя и продавца представляет собой высокодоходный бизнес.

Вторая группа — универсальные налоги, которые также относятся к косвенным. Перечень универсальных косвенных видов в России совсем невелик. В него входит налог на добавленную стоимость. В Налоговом Кодексе перечислены объекты обложения НДС. Их можно обозначить как товары, услуги, виды производимых работ. Но реально облагается не сам товар и не прибыль, а скорее сам факт производства и реализации продукта, оказания услуги.


По сути, под обложением находится не полная стоимость продукции, а лишь так называемая «добавленная». Дополнительная ценность продукта или услуги появляется в процессе его производства, доработки, упаковки, транспортировки, реализации. Создатель товара несет расходы, чтобы улучшить исходный материал. И государство облагает налогом именно дополнительную ценность, из которой производитель будет извлекать прибыль.

А вот какая будет эта прибыль — неизвестно. Продавец включает ставку в цену, а покупатель ее выплачивает, соглашаясь на определенные расценки. В бухгалтерском учете покупатель в ряде ситуаций получает право на возмещение НДС.

Третья группа — фискальные монополии. Яркие примеры таковых — пошлины и сборы. Расходы на их погашение также привязаны к четко определенным операциям: ввозу или вывозу чего-либо через границу, оформлению определенных документов, лицензий, осуществлению различных государственных операций.

Особенности косвенных налогов

В налоговом законодательстве не отражаются последствия использования косвенных налогов для конечных потребителей. Их повышение определяет повышение цен на продукты и услуги. Для того чтобы как-то отрегулировать этот процесс, государство не облагает налогом на добавленную стоимость социально значимые виды бизнеса или предлагает для их налогообложения более низкую ставку — 10% в сравнении со стандартными 18%.

По нулевой ставке облагают налогом международные авиаперевозки, экспорт нефти, газа, энергии, компании, которые занимаются хранением экспортных продуктов. Не заставляют платить НДС с некоторых медицинских товаров и оборудования (полный перечень представлен в Налоговом Кодексе), с услуг по уходу за больными, с работы столовых в больницах и образовательных учреждениях, с функционирования дошкольных воспитательных организаций, ритуальной сферы.

10%-я ставка предлагается для компаний, которые продают лекарства, детские товары, книги, газеты, журналы (в расчет не берутся расходы на создание добавленной стоимости рекламной и эротической полиграфии). Порядка 35% наполняемости государственного бюджета на уровне Федерации дают не прямые, а косвенные налоги.
Прямые и косвенные расходы в налоговом учете
Но именно вторую группу сложно спрогнозировать в точных цифрах. Компании предоставляют за такое налогообложение поквартальную отчетность. А вот прямые налоги аналитики ФНС «предсказывают» куда более определенно, в том числе на основании поданных за годовой период деклараций. Это важно для четкого формирования бюджетной политики страны.

Как отчитаться за косвенные налоги?

Формы отчетности за разные виды косвенных налогов несколько отличны друг от друга. Их может быть несколько. Уплата фискальных сборов за различные государственные операции может включаться в бухгалтерском учете в расходы.

НДС исчисляется в зависимости от результатов работы компании каждый квартал. Отчитаться плательщик должен до 25-го числа того месяца, который следует за налоговым периодом. Он подает декларацию в специальной электронной форме, фиксируя уплаченный налог на добавленную стоимость и его возмещение, если таковое возможно.

Исчисление НДС и вычеты по нему — вопрос довольно сложный. Зачастую именно эта часть в бухгалтерском учете становится объектом проверок, исков и разного рода споров, ведущих к различной интерпретации норм в налоговом законодательстве. Самая мягкая форма — это запрос на предоставление пояснений со стороны юридического лица.

Основная специфическая характеристика уплаты таможенных пошлин заключается в том, что они находятся в юрисдикции Таможенной службы и попадают под таможенное законодательство. Соответственно, эти расходы берутся в расчет не в налоговом учете.

Исключением из этой ситуации является косвенный налог, который установлен на ввоз-вывоз различных товаров в границах Таможенного союза. Их не облагают стандартными пошлинами при пересечении кордонов. При этом расходы налогового характера участники торговых и экономических отношений между странами Таможенного союза несут.

Они регулируются документами международного права, в Налоговом кодексе такого рода взаимоотношения детально не описаны. Но сам по себе косвенный налог взимается ФНС. А вот акцизами, от которых не освобождены даже эти субъекты международного права, облагает Таможенная служба.

Декларируем косвенный налог

Декларация налога
Базой для начисления налога является стоимость ввезенной продукции. Если между участниками сделки действует договор о поставке товаров или оказании услуг, то в расчет берется указанная в нем цена. Но даже это еще не все. Некоторые расходы могут изменить параметры облагаемой базы:

  • расходы на транспортировку/доставку обозначенных в договоре товаров;
  • страховые выплаты и взносы;
  • расходы на тару (стоимость упаковки);
  • акцизы.

Если мы говорим о вывозе различных продуктов (пищевых и непищевых), об их экспорте в страны Таможенного союза, то база высчитывается следующими способами:

  • цена проданной акцизной продукции;
  • комбинированная ставка по налогу (процент + «твердая» ставка);
  • объем проданных акцизных товаров.

Когда база определена, оформляется декларация по косвенным налогам. Это 4 заверенных подписями и печатями страницы с четкой определенным содержанием. Сначала — вполне традиционный для любой налоговой декларации титульный лист. Основная характеристика, указываемый параметр первого раздела — размер налога для отчисления в казну государства (идет в федеральный бюджет).

Второй раздел — сумма акциза, если ввозились или вывозились продукты или товары, попадающие под акцизные сборы. Если их не ввозили и не вывозили, то эта страница не нужна. Необязательным в этой ситуации является и приложение с расчетами базы по этим подакцизным товарам, то есть четвертая страница. Декларация обязательно должна дополнятся пакетом справок, договоров, свидетельств, куда входят:

  • заявление на ввоз-вывоз продукции;
  • банковская справка или выписка о погашении всех налоговых платежей, соответствующее заявление;
  • документальные подтверждения перевоза продукции через границу;
  • договор купли-продажи на партию товара, перемещенного через границу;
  • счета-фактуры, акты выполненных работ или другие документы об учете поступившей продукции на балансе компании с подписью руководителя партнерской фирмы, которая продала эту продукцию.
  • договор комиссии поручения.

В отличие от декларации по НДС, в налоговом учете по налогам, акцизам и пошлинам Таможенного союза нет значительных строгостей по форме подачи декларации: это можно сделать лично по месту регистрации компании, можно по почте, можно онлайн, по сети. Декларация оформляется по факту ввоза-вывоза продукции через границу союза. В налоговом законодательстве обозначена дата — не позднее 20 числа того месяца, который следует за месяцем, когда была произведена операция и продукция оказалась на учете.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: