Бесплатная консультация юриста: Мск +7 (499) 938-52-30, СПб +7 (812) 467-34-60

Задача камеральной налоговой проверки — это контроль соблюдения закона

Налоговая инспекция обладает полномочиями контролирующего органа, основным инструментом которого является акт налоговой проверки. По нормам законодательства на 2018 год существует 2 основных вида проверок ФНС: камеральная и выездная. Камеральный тип проверки проводится обязательно по факту предоставления физическим, юридическим лицом или предпринимателем налоговой декларации. На анализ и проверку документов законодательство отводит 3 месяца с момента предоставления декларации, после чего документы либо одобряются по умолчанию, либо отдел ФНС предъявляет определенные возражения.

Основные цели проверяющих

Налоговая проверка считается основным инструментом контроля исполнения Налогового Кодекса и норм законодательных документов, его дополняющих и поясняющих. Юридические основы камеральной проверки заложены в статье 88 НК России. Гражданам, а также ООО (или другим юридическим лицам) стоит обратить внимание на Федеральный закон № 146-ФЗ от 31 июля 1998 года, дополняющий соответствующую статью Налогового Кодекса. На 2018 год основными целями камеральной проверки могут быть следующие направления.

  1. Строгое следование налогоплательщиком (физлицом, ООО, ИП — не имеет значения) законодательству. Основным документом, регулирующим порядок действий каждого плательщика, является Налоговый Кодекс. Инспекция занимается контролем соответствия закону процедур исчисления, удержания и выплаты любого налога.
  2. Выявление конкретных сумм неуплаты налогов (или выплаченных не в полной мере), а также установление и контролирование процедуры возврата или взыскания задолженностей.
  3. Привлечение виновных в неуплате налогов юридических (ООО), физических лиц и предпринимателей к законодательно установленной ответственности.
  4. Установление списка ООО или организаций других форм собственности, а также предпринимателей для проведения плановых выездных проверок их деятельности.
  5. Контроль правильности использования гражданами, ООО или ИП налоговых льгот или налогового вычета.

Таким образом, камеральная проверка может стать либо самостоятельным правовым действием: то есть завершиться после того, как будут проанализированы все предоставленные документы и формы отчетности. Порядок таков, что ФНС официально не сообщает о старте камеральной проверки. И если все документы в порядке, а декларация — образец для других физических лиц и организаций, и суммы рассчитаны с точностью до рубля, не встречают ни одного возражения со стороны инспекции, то податель документов также либо просто не получит никаких претензий, либо на его счет будет произведено перечисление налогового возврата. А вот при наличии вопросов хотя бы по одному из аспектов, отдел ФНС может запросить пояснения или даже назначить выездную налоговую проверку.

Сроки проведения камеральных проверок

Процедура камеральной налоговой проверки имеет свой, определенный законодательством порядок, который может варьироваться в зависимости от каждого конкретного случая. Период и срок проверки также имеет четкое законодательное закрепление. Вне зависимости от того, проверяет ли налоговая ООО, ИП или перед инспектором лежат декларации физических лиц для оформления вычета по уплаченным ипотечным процентам или возврата НДФЛ при приобретении жилья, на «камералку» выделяется срок в 3 месяца. В ряде случаев период камеральной проверки может быть продлен. На 2018 год это следующие параметры:

  • проверка ФНС крупного предприятия;
  • порядок проверки изменяется, когда ею охвачен нарушитель законодательства по налогам, причем дополнительные сведения об этих нарушениях поступили со стороны правоохранительных органов;
  • форс-мажор: наводнения, землетрясения, пожары и другие техногенные или стихийные бедствия;
  • инспекция продляет камеральную проверку в случае, если приходится проверять свыше 6 филиалов компании или предприятия (период проверки удлиняется до 4 месяцев), более 10 филиалов — период растет до полугода;
  • иные сложности, которые возникают из-за трудоемкости производства, объемы документов, которые нужно рассмотреть и проверить, большое количество отделов или филиалов.

Срок проведения камеральной проверки может быть изменен не только в результате внешних факторов (количество филиалов, форс-мажорные обстоятельства и другие), но и как итог контролирующих действий со стороны налоговиков. Для этого установлен особый законодательный порядок.

В каком порядке проводится проверка?

Порядок проведения камеральной проверки закреплен в современном законодательстве. Акт налоговой проверки — обоснованная регламентом процедура. Соответственно, каждый период проверки характеризуется особым набором процедур и действий.

Этап 1: полнота и соответствие установленным перечням и спискам предоставленных ООО, предпринимателем или гражданином документов. Первые официальные возражения инспектор может обнаружить и предъявить уже после того, как завершен первый период.

Этап 2: проверка правильности и полноты заполнения документации. Возможные неточности инспектор может найти в заполнении реквизитов, внесении данных во все необходимые поля декларации и прочих отчетных бумаг.

Этап 3: Следующий период проверки включает в себя проверку соответствия сроков сдачи декларации и других документов налоговой отчетности.

Этап 4: Математическая проверка приведенных в декларации цифр. Даже у самого опытного бухгалтера ошибка может быть найдена в обычной арифметике.

Этап 5: В налоговой службе проверяют, насколько обоснованно бухгалтер или отдел по налогам в компании решил применить ту или иную налоговую ставку, использовать налоговый режим. Такие ошибки также довольно часто могут быть найдены в отчетности, особенно если речь идет об ООО или ИП. Именно для юридических лиц и предпринимателей существует множество различных вариаций режимов и ставок.

Этап 6: анализ и проверка правильности расчета налоговой базы. Это также довольно спорный вопрос, в особенности сложный, когда речь идет об исчислении базы для ООО или ИП.

Акт налоговой проверки в камеральной форме на обозначенных этапах проводится автоматически через систему «Налог». На основании результатов автоматизированной проверки принимается решение о необходимости дальнейшего углубленного анализа предоставленной отчетности.

Когда необходимы углубленные данные

Камеральная налоговая проверка
Порядок более глубокой камеральной проверки подразумевает анализ соответствия данных, которые предоставляет налогоплательщик в своей декларации, той информации, которая есть в распоряжении налоговиков. Если камеральная проверка осуществляется для ООО или ИП и проверяется документация, предоставляемая регулярно, когда завершается налоговый период, то в налоговой службе анализируют соответствие, логическую и математическую обоснованность предоставленных цифр за разные этапы. Их увязка — важный этап проверки.

Более того, такое углубленное изучение данных со стороны ФНС подразумевает сопоставление цифр, предоставленных налогоплательщиком, с показателями аналогичных ООО, ИП или физических лиц (схожие виды бизнеса или ситуации, когда предоставляется налоговая отчетность). Налоговый инспектор занимается также сравнением информации от отчитывающегося лица со средними показателями по отрасли. Законодательство (в первую очередь, статья 88 НК России) предусматривает несколько ситуаций, когда углубленная камеральная проверка проводится в обязательном порядке:

  • налогоплательщик претендует на льготы (вне зависимости, идет ли речь о юридическом или физическом лице);
  • юридическое лицо подает на возмещение НДС;
  • гражданин или организация подают на уменьшение налога (в особенности, в уточненной декларации).

Какой путь возможен как итог развития после завершения проверки? По большому счету их два. Первый — отдел ФНС может затребовать дополнительные документы или пояснения со стороны налогоплательщика. На их исполнение выделается 5 дней. Второй — проведение иных контролирующих мероприятий. Таких как истребование документов со стороны контрагентов и третьих лиц, упомянутых в отчете, проведение экспертизы, личный осмотр инспектором производственных или офисных помещений компании. Возможен также вариант, когда назначается срок проведения выездной налоговой проверки.

Официальное оформление результатов

Какой результат получается в итоге проверки? Если все в порядке, то налогоплательщик получает удовлетворение своих требований: оформление налогового вычета, льготы, возмещение НДС или что-то другое. Если выявлены нарушения, то оформляется акт налоговой проверки. Специальный образец установлен Приказом ФНС России от 25.12.2006 года. Действует он и на 2018 год.

На составление этого документа отводится 10 дней после завершения проверки. Акт камеральной проверки налогоплательщик должен получить не позднее, чем через 5 дней после его составления. Такое документальное подтверждение завершенной проверки содержит такие части:

Результаты проверки

  • общие положения (введение);
  • изложение сути претензий к отчетности, предоставленное в отдел по контролю над исполнением налогового законодательства;
  • анализ выявленных нарушений и описание установленных фактов;
  • выводы инспекторов со ссылками на законодательство;
  • соответствующие рекомендации по устранению неточностей и проблем.

Налогоплательщик, который ранее был охвачен контролирующими мероприятиями, может использовать 2 пути реакции на составленный акт налоговой проверки. Первый — это устранение выявленных проблем. Второй — официальные возражения на акт камеральной проверки. Согласно НК РФ, это один из самых действенных методов защиты своих прав. Возражения налогоплательщик может подавать в письменной форме сразу после получения акта. Возражения могут быть приняты во внимание только в 2-х основных ситуациях.

  1. ООО, гражданин, ИП не согласны с замечаниями ФНС по концептуальным вопросам.
  2. Налогоплательщик считает, что отдел ФНС или конкретный инспектор допустили нарушения в ходе проверки.

Выверенного и четко сформулированного образца письменной формы возражения на акт проверки не установлено. Компания, организация, гражданин имеют право на возражения в произвольной форме. Однако существуют несколько параметров, которые нужно указать в документе, направляемом в отдел ФНС по месту жительства гражданина или регистрации организации. Помимо базовой информации (ФИО гражданина или ИП, название компании, ИНН, адреса расположения компании или места жительства), не забудьте указать, по какой декларации вы предоставляете возражения, за какой период она была оформлена (начальная и конечная даты), кто проводил проверку предоставленных документов.

Эксперты в налоговом праве рекомендуют четко, кратко и по пунктам формулировать свои возражения, которые вы предоставляете в отдел ФНС. Важно указать конкретные цифры, с которыми не согласны. Период, на протяжении которого налогоплательщиком могут быть предоставлены возражения в отдел ФНС, составляет 1 месяц.

Правильность предоставления вычетов

Один из самых частых эпизодов, когда декларация физического лица становится объектом камеральной проверки — это обращение за предоставлением вычета. Когда гражданин или налоговый агент предоставляют в ФНС пакет документов для налогового возврата, то инспектор также начинает камеральную проверку. Ее этапы немного отличаются от стандартных при проверке юридических лиц.

Предоставление вычитов

  1. Правильность исчисления налоговой базы для вычета.
  2. Насколько четко подсчитаны все цифровые данные.
  3. Имеет ли гражданин право на предоставление вычета (насколько весомы поданные документа, не утратил ли гражданин право налогового возврата).
  4. Грамотно ли применены ставки и льготы претендента на получение вычета, согласно законодательства.
  5. Сопоставима ли информация, указанная в декларации и документации бухгалтерского учета, поданной на получение вычета.

Если какого-либо документа не достает, то инспектор может направить в адрес претендента на получение вычета соответствующий запрос. Он должен быть удовлетворен в течение 5 дней. Налогоплательщик также может быть вызван лично на прием в ФНС для дачи пояснений. Кстати, подобные остановки корректируют сроки проведения проверки, которой охвачен налогоплательщик. Моментом отсчета становиться дата сдачи последнего документа для предоставления вычета.

Есть еще одна особенность предоставления результатов камеральной проверки. На 2018 год действует норма, согласно которой ФНС имеет полное право не информировать налогоплательщика вне зависимости от его категории (физическое или юридическое лицо). Если гражданин или фирма не получили данных об итогах камеральной проверки, то по истечении установленных законом сроков он может обратиться за информацией и ее получить. В случае с получением вычета, основным результатом должно быть перечисление денег на счет налогоплательщика.

Проверки в процессе ликвидации предприятия

Еще один часто задаваемый вопрос: является ли обязательным для камеральной проверки период ликвидации предприятия? Если отвечать лаконично, то на 2018 год при ликвидации компании любой формы собственности ФНС не обязана ее проверять. По сути дела, основной случай, когда требуется участие налоговой при ликвидации бизнеса, если предприятие является должником бюджетов разных уровней.

По факту, ликвидация не является поводом для камеральной проверки. ФНС — официальный представитель интересов государства в процессе закрытия компании. Действующий в 2018 году порядок ликвидации бизнеса предусматривает участие ФНС сразу в нескольких аспектах:

  • внесение соответствующей записи в ЕГРЮЛ (о ликвидации предприятия);
  • утверждение балансов при ликвидации (промежуточного и финального);
  • проведение правильности исчисления и выплаты налогов после ликвидации.

ФНС РФ

Кроме того, на 2018 год законодательство закрепляет несколько ситуаций, когда при ликвидации не стоит опасаться прихода ФНС. Первый эпизод: вся налоговая документация в течение всего периода функционирования бизнеса находится в полном порядке. Предприятие или предприниматель не получали замечаний от ФНС на проверках. Декларация за каждый отчетный период и все документы подавались в срок.

Второй эпизод — при ликвидации компания отчитывается о нулевом балансе. У компании вообще нет ни одного кредитора. Таким образом, проверку при ликвидации нельзя считать в полном смысле камеральной. Это особая категория проверок. Ее объектом становятся отдельные документы и формы отчетности.

Налоговые каникулы

Второй вид налоговой проверки — это выездная. Срок проведения выездной налоговой проверки — 2 месяца. Проводится она на территории налогоплательщика, а в редких случаях она переносится в отдел ФНС по месту регистрации. Это происходит в тех случаях, когда гражданин, фирма или ИП не могут предоставить выделенное место или отдельную территорию для проведения такой проверки.

Решение о проведении такой проверки принимает руководитель налогового органа или его заместитель. В адрес налогоплательщика направляется специальное уведомление. Выездная проверка может быть результатом камеральной. А может быть назначена как плановая. Согласно статье 89 НК РФ, выездная проверка может затрагивать не более чем трехлетний период, предшествующий дате ее начала.

2018 год был объявлен государством стартом «налоговых каникул». Мораторий на проведение налоговых проверок был объявлен для юридических лиц и предпринимателей, относящихся в категории малого бизнеса. «Каникулы» были объявлены в качестве специальной меры их поддержки. Мораторий продлится в течение 3 лет. По решению Правительства РФ последний год «налоговых каникул» — это 2019 год.

Мораторий на проведение выездных налоговых проверок не касается лишь узкого круга отраслей бизнеса, которые относятся к социально значимым и находятся под пристальным вниманием государства. Не попадают под мораторий предприятия и предприниматели, которые работают в сферах образования, медицины, в «социалке», в энергетике и в снабжении тепловой энергией.

Мораторий не носит абсолютный характер. Он не распространяется и в ситуациях, когда предприниматель или компания ранее получали серьезные предписания со стороны ФНС, в их адрес выносились постановления о налоговых правонарушениях, об аннулировании или приостановлении бизнес-активности.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: