Бесплатная консультация юриста: Мск +7 (499) 938-52-30, СПб +7 (812) 467-34-60

Новые плательщики единого сельскохозяйственного налога в 2018 году

Единый сельскохозяйственный налог определяется как специальный налоговый режим для предприятий сельскохозяйственной отрасли. КФХ и аграрные компании иных форм собственности могут избрать такую упрощенную форму налогообложения. В 2018 году к списку потенциальных плательщиков ЕСХН добавились компании, оказывающие услуги предприятиям сельхозсферы. До этого перечень компаний, попадающих под сельхозналог, ограничивался исключительно производителями продукции растениеводства, животноводства, рыбоводства, лесных хозяйств.

Принципы взимания

Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей создана с намерением, чтобы облегчить налоговое бремя в столь нестабильном виде бизнеса, как аграрный. Объемы производства, потенциальная прибыль, уровень доходности каждого КФХ или аграрной компании другой формы собственности напрямую зависят не только от эффективности управления, но и от таких факторов, которые не поддаются объективной регулировке или влиянию. Это и погодно-климатические условия, и урожайность определенных сельскохозяйственных культур, и множество политических факторов, таких, как продовольственное эмбарго или санкций.


В чем заключается специфика формирования такой системы налогообложения, как сельскохозяйственный налог? Крестьянское или фермерское хозяйство, аграрная компания рыбоводное хозяйство могут отказаться от общей, стандартной схемы выплаты налогов в пользу ЕСХН. Основное его преимущество — это единый налог, который заменяет собой практически все основные налоги. Для компаний и предприятий:

  • налог на прибыль (кроме дивидендов и долговых обязательств);
  • имущественный налог;
  • НДС (кроме НДС, который выплачивается при пересечении границы, в качестве таможенного сбора).

Для ИП:

  • НДФЛ;
  • налог на имущества (уже для физлиц);
  • НДС (кроме «таможенного»).

За КФХ остаются обязательства перед работниками (выплата НДФЛ в качестве агента), отчисления в ФСС и ФОМС. Каким же образом рассчитывается единый сельскохозяйственный налог для уплаты в бюджет? В 2018 году, как это и было ранее, схема не изменилась. Объект обложения ЕСХН — это разница между доходами и расходами организации. К расходам могут быть причислены и понесенные убытки. Помните, что мы говорим об одной из самых рискованных сфер бизнеса. Налоговая ставка — 6%. Формула начисления налога несложная:

ЕСХН = (доходы — расходы (или расходы + убытки прошлых лет)) * 6%.

Кто претендует на ЕСХН?

Далеко не все предприятия, имеющие отношение к сельскому хозяйству, имеют право перехода на единый сельхозналог. Их перечень ограничивается следующими категориями:

  • предприятия и предприниматели, профилирующиеся на растениеводстве;
  • животноводческие фермы;
  • предприятия, работающие в сфере лесного хозяйства;
  • рыбоводческие фермы.

В 2018 году к списку добавились компании и предприниматели, которые оказывают профильные услуги: вспашка земли, посев, прополка, обрезка садовых деревьев, уборка урожая различных сельхозкультур, выпас домашних животных. Важно, чтобы у КФХ или аграрного предприятия доля прибыли от обозначенных выше видов деятельности составляла не менее 70% в ее общем объеме.

Другим, столь же важным условием перехода на единый сельскохозяйственный налог специфически для рыбных хозяйств является порог в 300 человек (сотрудников) в штатном расписании. Это требование вступило действие с 1 января 2018 года. Налоговый Кодекс РФ содержит также довольно полный перечень КФХ, сельскохозяйственных компаний, холдингов и предприятий других организационных форм, которые не могут претендовать на переход ЕСХН. К ним относятся следующие категории:

  • сельскохозяйственные и предприятия пищевой промышленности, которые производят подакцизную продукцию (например, выращивают табак и изготавливают сигареты/сигары/табаки для курения трубок и подобные товары);
  • переработчики, которые не выращивают сельхозкультуры, животных, рыбу, грибы, не отлавливают рыбу в водоемах, не осуществляют сбор ягоды или трав, а только занимаются первичной или вторичной переработкой этих видов продукции;
  • компании, работы в аграрной сфере которых получают менее 70% от общего дохода;
  • бюджетные организации.

Если же бизнес не попадает в число исключений, то вполне может претендовать на переход к единому сельхозналогу.

Как перейти на ЕСХН?

Единый сельхозналог
Все условия перехода на ЕСХН обозначены в статье 346.2 Налогового Кодекса Российской Федерации. Если компания попадает в обозначенную сетку параметров, то она может подать запрос в ФНС по месту регистрации о переходе на ЕСХН. Процедура перехода очень проста: она носит уведомительный характер.

Если предприятие работало до решения перейти на новую систему налогообложения, то желательно уведомить ФНС о переходе до 31 декабря текущего года. И уже с 1 января начинать «пользоваться» «упрощенкой» для сельхозпроизводителей. Такая незамысловатая схема работает для КФХ любой формы собственности: как ИП, так и организаций. Изменить систему обложения налогами можно всего лишь раз в год.

Когда сельхозкомпания создается с нуля, то у нее есть 30 дней на самоопределение. По их истечении нужно либо прислать уведомление в ФНС о решении использовать единый сельхозналог, либо «промолчать» и остаться на общем налогообложении.

«Новички» — компании, которые оказывают услуги сельхозорганизациям и КФХ, получившие право перехода на ЕСХН с 1 января 2018 года, имеют небольшое послабление в этом отношении. У них предельный срок по изъявлению желания использовать упрощенную систему обложения налогами завершается 15 февраля 2018 года.

Что делать, если КФХ или другая организация перестали существовать? Чтобы не стать должником по платежам ЕСХН, нужно снять предприятие с учета не позднее 15 дней после прекращения работы. Об этом достаточно направить уведомление в ФНС.

Как отчитаться?

Отчетность по ЕСХН осуществляется один раз в год — по результатам завершения налогового периода. Какие документы требуется предоставить в налоговую службу?

Налоговая служба

  1. Налоговая декларация по ЕСХН. Это основной документ, входящий в отчетность. Срок по сдаче в текущем году — 31 марта 2018 года.
  2. Книга учета доходов и расходов (КУДИР). Эта форма отчета хорошо знакома предпринимателям на упрощенной системе и ЕНВД. Для единого сельхозналога она идентична.
  3. Для компаний, которые имеют отличную от ИП форму собственности, необходимо сдавать полную бухгалтерскую отчетность (баланс, финансовые результаты, движение средств, целевое использование средств, изменения капитала и все необходимые пояснения по указанным документам).
  4. Полная отчетность за работников (все параметры деятельности сельскохозяйственной организации в качестве налогового агента, выплачивающего НДФЛ за штатных сотрудников, а также необходимые платежи в ФСС, ФМС, ПФР).
  5. Отчетность об уплате других налогов (например, НДС при «растаможке» продукции, налог на прибыль с дивидендов — то есть всех тех форм налогообложения, от которых плательщики ЕСХН не освобождены).
  6. Кассовая отчетность (если предприятие имеет кассовый аппарат).

Параллельно с отчетами по ЕСХН КФХ или предприятие иной формы собственности должно предоставить отчетность по другим видам деятельности, если таковые имеются. Индивидуальные предприниматели имеют полное право использовать параллельно другие налоговые режимы, если ведут иные (не аграрные) виды бизнеса. Разрешены на «совмещение» ЕНВД или патентная система налогообложения.

А вот «упрощенка» в рассматриваемом случае запрещена законодательством. Все расчеты и отчетность по параллельным видам бизнеса ведутся раздельно. В ситуации, если сложно четко разделить расходы, то это делается пропорционально от объемов дохода от разных бизнесов.

Таким образом, в 2018 году КФХ должно предоставить полный перечень документов не позднее 31 марта. А вот оплата налога осуществляется дважды в году. Аванс перечисляется не позднее чем через 25 дней после завершения полугодия. Для 2018 года — это до 25 июля. А итоговый платеж за 2018 год — до 2 апреля 2018 года (накладываются выходные, срок продляется).

Как и во всех иных ситуациях, плательщик ЕСХН несет полную ответственность за своевременное перечисление налога, оформление и сдачу отчетности в налоговую инспекцию. В 2018 году для КФХ и других сельхозпредприятий предусмотрены штрафные санкции. Несвоевременная сдача документов в ФНС влечет за собой штраф от 5 до 30% от общего размера начисленного за период сельхозналога за каждый месяц (даже неполный). Причем сумма не будет составлять менее 1 тысячи рублей. Неплатежи чреваты последствиями — это от 20 до 40% от суммы неуплаты.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: