Бесплатная консультация юриста: Мск +7 (499) 938-52-30, СПб +7 (812) 467-34-60

Какие даты удержания налога необходимо отражать в 6-НДФЛ

Определение даты удержания налога в форме 6-НДФЛ вызывает много вопросов со стороны бухгалтерий работодателей. Такой вид отчетности — 6-НДФЛ — введен лишь в прошлом году. По сути дела, бухгалтеры предприятий, организаций, ИП только к 2018 году отработали схему оформления этого документа. Заполнять его несложно, но важно помнить несколько обязательных нюансов. Один из самых спорных для финансистов — 2 даты: исчисления и удержания НДФЛ. Срок, фиксирующийся в 6-НДФЛ на направление денег в бюджет и фактическое удержание, различается в зависимости от категории выплаты в отношении работника компании или предпринимателя.

Содержание нового документа отчетности по зарплатным налогам

Чем же отличается такая новая форма отчетности, как 6-НДФЛ? Это вид документа, заполняемый для всех категорий работодателей. Налоговый кодекс РФ обязывает ООО, ИП с сотрудниками в штатном расписании, которым выплачивают заработную плату, денежное пособие для тех, кто идет в отпуск, компенсации по больничным листам, премии и другие обязательные формы материального поощрения, предоставлять налоговикам такую форму, как 6-НДФЛ.


Происходить это должно поквартально. До 2018 года опыт направления такой формы в ФНС практиковался всего лишь один год. До этого отчетность по НДФЛ ограничивалась предоставлением на каждого работника справки 2-НДФЛ. Новая (6-НДФЛ) отличается в основном тем, что представляет собой полный реестр данных по всему штатному расписанию компании.

Такая форма отчетности добавлена в законодательную базу по НДФЛ-отчетности, чтобы дополнительно проконтролировать правильность действий налогового агента (работодателя). Какие данные фиксируются в 2018 году (как это и делалось и ранее) в этой новой форме отчетности?

  1. Любая форма, связанная с оплатой труда штатного сотрудника, подрядчика, работающего на основании гражданского договора, доходы от деятельности нотариуса или частнопрактикующего адвоката (заработная плата, отпускные, премия, компенсация занятий спортом, подарочные средства свыше 4 тысяч в год, материальная помощь также свыше 4 тысяч рублей и другие возможные выплаты со стороны работодателя сотруднику). Налоговый кодекс обязывает каждого работодателя как налогового агента перечислить в бюджет 13% от дохода каждого сотрудника.
  2. Сумма предоставленных физлицу налоговых вычетов (здесь учитываются как стандартные, так и другие типы вычетов: имущественные — на продажу или приобретение материальных ценностей, социальные — на обучение или лечение, а также пенсионное обеспечение);
  3. Сумма начисления и удержания подоходного налога на каждого штатного сотрудника, а также граждан, которые работали по договорам подряда вне штата.

Отчетность по новой форме сдается с интервалом один раз в 3 месяца. Закон устанавливает определенный срок подачи документа налоговикам в каждом квартале. Так, дата подачи справки по предприятию в текущем году за первый квартал — до 3 мая 2018 года, за второй — до 31 июля 2018 года, за третий — 31 октября 2018 года. Четвертая квартальная отчетность совпадает с годовой. Дата ее относится ко 2 апреля 2018 года.

Фактически крайний срок сдачи отчетности — это конец месяца, следующего за окончанием квартала. Установленные даты совпадают со стандартными формами ежеквартальной отчетности любого предприятия в налоговой инспекции. Таким образом, обеспечено удобство оформления и сдачи документации бухгалтериями компаний и предпринимателей.

Штрафные санкции


Наверняка у работодателя возникает вопрос, когда налоговый инспектор будет считать, что форма отчетности официально сдана. Сейчас существует несколько способов подачи документации в ФНС. И от способа напрямую зависит скорость ее «доставки». Ее также надо будет учитывать, чтобы соблюсти вписанный в Налоговый кодекс срок и не попасть под «санкции», то есть под начисление пени, штрафов и других методов воздействия на нерадивых налогоплательщиков.

Первый вариант — сдача в бумажном виде лично в ФНС. 6-НДФЛ считается принятой, когда инспектор официально поставил отметку. В специальном поле проставляется дата принятия расчета, форме присваивается регистрационный номер. При этом нужно учесть немаловажный фактор, сдавая такую отчетность впервые.

В бумажном виде имеют право отчитываться компании с численностью до 25 сотрудников в штатном расписании. Бизнесы покрупнее в 2018 году сдают отчет по НДФЛ в новой форме исключительно через различные системы онлайн-документооборота. Если происходит отправление по почте, то дата отправки письма с описью содержащихся документов считается датой приема.

Электронный документооборот подразумевает свою специфику. В тот момент, когда оператор фиксирует отправление отчетности по ТКС (через интернет), отчет официально считается сданным. В результате бухгалтер должен получить электронное подтверждение, которое и будет его «защитой» на случай претензий со стороны ФНС о том, что документ сдан не в срок.

Несмотря на то, что нововведение еще не стало совсем привычным для бухгалтерий предприятий, но в Налоговый кодекс уже введены довольно серьезные санкции со стороны государства для тех, кто не удосужился в обозначенный в законодательной базе срок заполнить 6-НДФЛ. Причем сумма уплаченного подоходного налога не берется в расчет.

Сдавать необходимо даже специальные пояснения, если отчетность «по нулям», то есть не было ни выплат, ни, как следствие, начислено и удержано подоходного налога. Например, когда предприятие сократило всех без исключения штатных работников с начала квартала или отправило их в неоплачиваемый отпуск.

За весь или даже едва начавшийся календарный месяц задержки организация, ИП, нотариус, адвокат — неважно — заплатит 1 тысячу рублей пени. Нужно учесть, что при просрочке в 1 месяц и 1 день, нужно будет заплатить уже не 1 тысячу рублей, а 2 тысячи. Сумма возрастает сразу после наступления нового календарного месяца с установленной даты сдачи.
Дата удержания налога в 6 НДФЛ
Налоговый кодекс России предусматривает отдельные санкции, которые накладываются лично на руководителя компании, необязательно выполняющей нормы по налоговой отчетности (ИП, адвокаты, нотариусы в этом отношении в безопасности): это штраф от 300 до 500 рублей. Сумма незначительная, но сам факт не из приятных.

И, наконец, самое «тяжкое» наказание для нерадивых бизнесменов, включенное в Налоговый кодекс,— полная блокировка счетов до момента закрытия всех задолженностей в отношении документов и перечисления пени. Такие санкции могут наступить уже через 10 дней просроченной задолженности со сдачей отчетности касательно удержанного подоходного.

Детали оформления

Стандартные требования к оформлению документа 6-НДФЛ навряд ли поставят в тупик опытного бухгалтера. Есть несколько основных нюансов, которые стоит всегда держать в памяти, чтобы потом не исправлять неточности или ошибки. Форма разработана с включением 3-х базовых разделов, непременных к комментированию и наполнению данными со стороны бухгалтерии бизнесмена или владельца компании:

  • титульный лист;
  • обобщенные показатели;
  • даты и суммы физически полученных сотрудниками денег от доходов и удержанного с этих сумм НДФЛ.

Что, какая информация и какие данные заносятся в «титул»? Здесь параметры довольно стандартные.

  1. Индивидуальный номер, выданный при регистрации в налоговой полиции и КПП. Второй номер необходим только для компаний иных форм собственности. Для ИП, нотариусов, адвокатов, частных подрядчиков это неактуально.
  2. Порядковый номер корректировки (если документ по обсуждаемой нами форме делается впервые, то это 000, далее — по возрастающей — указывается следующий номер: 001, 002, 003, 004).
  3. Интервал, за который предоставляется отчет (необходимо выставить правильную кодировку: 21 — первый квартал, 31 —полугодие (январь—июнь) и далее — по нумерации в бланке).
  4. Код места предоставления. Что это значит? Например, компания (ООО «Ромашка») предоставляет отчетность по месту регистрации бизнеса (его постановки на учет в налоговой). Выбираем цифровой код из списка — это 212. Полный список возможной кодировки в справке представлен, гадать или искать данные дополнительно нет нужды. Занесение информации
  5. Имя налогового агента — здесь следует вставить название компании, сделать это разрешено даже в сокращенном виде (ООО «Ромашка»).
  6. Код ОКТМО — все бухгалтеры знают свой код (точнее, код компании), а если нет, то можно сделать запрос на сайте ФНС или у своего налогового инспектора.
  7. Контактные данные (номер телефона). Здесь важен формат. Для мобильных это +7 (ххх) ххх-хх-хх, для стационарных — 8 (ххх) ххх-хх-хх.
  8. Объем документа в страницах.
  9. Подпись ответственной/уполномоченной/обладающей правом подписи персоны, датирование.
  10. Документ, который удостоверяет полномочия подписывающего лица (устав, доверенность и т. д.)

При внесении информации в бумажной версии документа важно помнить, что недопустимы какие-либо зачеркивания или исправления. Также нельзя сшивать листы, скреплять их степлером. Не допускается печать на обоих сторонах бумаги на принтере. Обязательно делать сквозную нумерацию по всем страницам документа. Если у вас остаются пустые ячейки в бланке, то там необходимо ставить прочерки, важно не оставлять их пустыми, свободными.

На каждой странице отчета свою роспись, удостоверяющую полноту и правдивость информации, ставит руководитель, бизнесмен-предприниматель или уполномоченный официально этими лицами человек. Налоговый кодекс и другие дополняющие его документы устанавливают эти правила касательно оформления любых налоговых документов.

Обобщенные сведения

Основное содержание первого раздела формы 6-НДФЛ — это сумма денег, выданная всем гражданам, которым компания, ИП выплачивали зарплату, премии или другие виды денежного, а, возможно, материального, но выполненного в ином формате, поощрения работников. В этом же разделе фиксируются сумма удержания и перечисления налога на доход. Причем делается это возрастающим итогом со старта периода налоговой отчетности. Рассмотрим содержание базовых строчек обсуждаемой формы отчетности:

  • 010 — обозначение ставки по налогу, по которому ведется расчет (она может составлять 13% для резидентов России и ряда других категорий, а может составлять даже 30% для нерезидентов);
  • 020 — суммарный доход, начисленный сотрудникам (физлицам) — не забудьте о нарастающем итоге с начала года (налогового периода); Формы отчетности
  • 025 — полная сумма дивидендов, если таковые начислялись;
  • 030 — точная сумма вычетов, которые оформили для себя сотрудники как через работодателя, так и через ФНС — опять-таки в формате нарастающего результата со старта года. В обозначенной строчке фиксируются разные типы вычетов: от стандартных вычетов (например, «детских», положенных инвалидам), до вычетов имущественных (при покупке жилья, ипотеке и других случаях, занесенных в Налоговый кодекс). То есть совокупность всех тех факторов, которые влияют на размер налогооблагаемой базы;
  • 040 — совокупность исчисленного 13-ти процентного подоходного налога по всем физлицам в бизнес-организации или в штате предпринимателя: сотрудникам из штатного расписания, подрядчикам, получившим вознаграждение,— опять-таки необходимо рассчитать нарастающий итог с начала года;
  • 045 — аналогичная сумма па налогам, начисленным на дивиденды, если таковые имелись. Это актуально в случае, когда сотрудники предприятия являются его совладельцами или имеют в собственности акции, которые позволяют им рассчитывать на дивиденды от деятельности бизнеса, если таковая ведется прибыльно;
  • 060 — число работников и иных лиц, которые в этот квартал получали от компании или предпринимателя деньги;
  • 070 — сколько всего средств от подоходного, 13-процентного, налога переведено в бюджет за тот период, за который идет отчетность — как и всегда, требуется в формате нарастающего итога с начала года;
  • 080 — общая сумма налога, по каким-либо причинам не высчитанная агентом из денег, выплаченных сотрудникам (то есть работодателем, в штате которого есть сотрудники — частные лица), берем в нарастающем итоге с начала налогового периода (года);
  • 090 — суммарный налог, возвращенный агентом гражданам, которые по факту являются его плательщиками (статья 231, НК РФ).

Небольшое примечание. Если ставки НДФЛ для разных сотрудников отличались в силу объективных причин, то практически весь подраздел (минус строчки 060–090) оформляется «поставочно», то есть на каждую ставку нужно дифференцировать от другой.

Наполнение информацией раздела № 2

Второй раздел 6-НДФЛ по своей сути предназначен для того, чтобы представить более детальную информацию, в которой должна быть выделена дата физического перечисления дохода сотрудникам и другим заинтересованным лицам, срок фактического перечисления налога, сумма, обобщающая по всему штатному расписанию приход денег, и налог, который люди заплатили через налогового агента, то есть работодателя. Проанализируем:

Заполнение документов

  • 100 — дата выдачи сотруднику дохода (по факту). И, как следствие, получение гражданином этого дохода в свободное распоряжение. Форма выдачи не так важна: это может быть перевод на карту, физическая выдача средств в кассе или иная форма, предусмотренная законодательством. Сам суммарный доход записывается в строчку 130;
  • 110 — конкретное число (календарное) вычитания (удерживания) НДФЛ с начисленных физическим лицам денежных средств (доходов);
  • 120 — законодательно установленный крайний срок фактического перевода в бюджет подоходного налога (срок и определенная календарная дата зафиксированы в законодательстве);
  • 130 — суммарный объем фактически переведенных гражданскому лицу (или иной категории населения) доходов (до вычетов налогов, в первую очередь 13%) на ту дату, которую бухгалтерия проставила в строчке 100;
  • 140 — сумма удержанного налога на полученный человеком доход на конкретное календарное число, фигурирующее в графе 110.

Если сроки перечисления налога отличаются друг от друга, то от 100 до 140 заполняем отдельно каждый блок на все отличные друг от друга даты. Весьма неоднозначным представляется решение вопроса об обозначении даты в строчке 110, то есть даты удержания налога. Каким образом она будет отличаться от даты перечисления НДФЛ? Эксперты дают однозначный ответ на данный вопрос: эти числа не совпадут никогда.

Даже в тех ситуациях, когда бухгалтер сразу же перечисляет подоходный налог в день непосредственной выдачи зарплаты, премии, средств отпускнику или чего-либо еще. Специально для того, чтобы различать дату удержания и дату перечисления, были созданы разные строчки документа, оформление которого мы обсуждаем. 110 — дата удержания (дата получения денег или подарков гражданином), 120 — граничный срок перечисления (следующий календарный, обязательно рабочий день за выдачей зарплаты или других денег, последний день календарного для выплат людям, которые ушли в оплачиваемый отпуск и т.д.)

На 2018 год установлен следующий срок удержания и перечисления:
Таблица значений
Важная деталь по разделу. Его не заполняют нарастающим итогом с начала года, а только за отчетный налоговый период — за квартал. То есть первый раз в 2018 году разные виды бизнесов (компаний) принесут (или перешлют его в налоговую) по результату первых 3-х месяцев, второй раз, отдельно — за второй квартал и так далее до конца года.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: